印花稅如何進(jìn)行會(huì)計(jì)處理
印花稅如何進(jìn)行會(huì)計(jì)處理
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印花稅如何進(jìn)行會(huì)計(jì)處理
企業(yè)繳納的印花稅，既不發(fā)生應(yīng)付未付稅款的情況，不需要預(yù)計(jì)應(yīng)納稅金額;也不存在與稅務(wù)機(jī)關(guān)結(jié)算或清算的問(wèn)題，即使采取匯貼或者匯繳辦法繳納印花稅，也是如此。
例如，某企業(yè)2004年2月開(kāi)業(yè)，領(lǐng)受房產(chǎn)權(quán)證、工商營(yíng)業(yè)執(zhí)照、商標(biāo)注冊(cè)證、土地使用證各一件;訂立產(chǎn)品購(gòu)銷合同兩份，所載金額為140萬(wàn)元;訂立借款合同一份，所載金額為40萬(wàn)元。此外，企業(yè)的營(yíng)業(yè)賬簿中，“實(shí)收資本”賬戶載有資金200萬(wàn)元，其他賬簿5本。2004年12月底該企業(yè)“實(shí)收資本”所載資金增加為250萬(wàn)元。計(jì)算該企業(yè)2月份應(yīng)納印花稅額和12月份應(yīng)補(bǔ)納印花稅額并作會(huì)計(jì)處理。
(1) 企業(yè)領(lǐng)受權(quán)利、許可證照應(yīng)納稅額=4×5=20(元)。
(2)企業(yè)訂立購(gòu)銷合同應(yīng)納稅額=1 400 000 × 0. 0003=420(元)。
(3)企業(yè)訂立借款合同應(yīng)納稅款=400 000×0. 00005=20(元)。
(4)企業(yè)營(yíng)業(yè)賬簿中“實(shí)收資本”應(yīng)納稅額= 2 000 000× 0. 0005=1 000(元)。
(5) 企業(yè)其他營(yíng)業(yè)賬冊(cè)應(yīng)納稅額=5×5=25(元)。
(6) 2月份企業(yè)應(yīng)納印花稅稅額=20+420+20+1000+25=1 485(元)。
借：管理費(fèi)用 1 485
貸：銀行存款 1 485
(7) 12月份資金賬簿應(yīng)補(bǔ)納印花稅稅額=(2 500 000-2 000 000)×0. 0005=250(元)。
借：管理費(fèi)用 250
貸：銀行存款 250
對(duì)于一次購(gòu)買印花稅票或一次繳納印花稅額較大的，為均衡管理費(fèi)用，在購(gòu)買印花稅票時(shí)可先借記“待攤費(fèi)用”賬戶，貸記“銀行存款”賬戶;待發(fā)生應(yīng)稅行為，將已購(gòu)買的印花稅票粘貼在應(yīng)納稅憑證上時(shí)，再借記“管理費(fèi)用”賬戶，貸記“待攤費(fèi)用”賬戶。
例如，大華建筑工程公司2004年3月份購(gòu)入6 500元印花稅票備用，4月份與甲單位簽訂了一份承包金額為15 000 000元的建筑工程承包合同;5月份將其中5000 000元的工程項(xiàng)目轉(zhuǎn)包給了乙建筑公司，并簽訂了轉(zhuǎn)包合同。大華公司應(yīng)納的印花稅及會(huì)計(jì)處理如下：
4月份承包工程合同應(yīng)納稅額=15 000 000 × 0. 0003=4 500(元)
5月份轉(zhuǎn)包工程合同應(yīng)納稅額=5 000 000 × 0. 0003=1 500(元)
(1) 4月份購(gòu)入印花稅票時(shí)：
借：待攤費(fèi)用 6 500
貸：銀行存款 6 500-
(2) 5月份與甲單位簽訂承包工程合同時(shí)：
借：管理費(fèi)用 4 500.
貸：待攤費(fèi)用 4 500
(3) 5月份與乙公司簽訂分包工程合同時(shí)：
借：管理費(fèi)用 1 500
貸：待攤費(fèi)用 1 500
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