增值稅減免如何記賬
增值稅是對商品生產(chǎn)與流通過程中或提供勞務(wù)時實現(xiàn)的增值額征收的一種稅種，我國自1994年1月1日全面推行增值稅，稅源涉及到農(nóng)業(yè)、工業(yè)、商業(yè)及服務(wù)業(yè)等廣泛的領(lǐng)域。接下來請欣賞學(xué)習(xí)啦小編給大家網(wǎng)絡(luò)收集整理的增值稅減免記賬方法。
增值稅減免記賬方法
1、按《企業(yè)會計制度》的規(guī)定，企業(yè)收到即征即退、先征后退、先征稅后返還的增值稅：
借：銀行存款
貸：補(bǔ)貼收入
2、如果是國家有關(guān)稅收法律、法規(guī)規(guī)定直接減免(法定減免)的增值稅：
借：應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅(減免稅款)
貸：補(bǔ)貼收入
3、消費稅、營業(yè)稅、資源稅、土地增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅，如果屬于當(dāng)年度的減免稅：
借：銀行存款
貸：營業(yè)稅金及附加
但如果屬于以前年度的減免稅：
借：銀行存款
貸;以前年度損益調(diào)整
(如果是國家有關(guān)稅收法律、法規(guī)規(guī)定直接減免(法定減免)的則不作賬務(wù)處理)
4、 房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅和車船稅，企業(yè)實際收到即征即退、先征后退、先征稅后返還的房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅和車船稅時，如果是屬于當(dāng)年度的減免稅：
借：銀行存款
貸：管理費用
如果屬于以前年度的減免稅：
借：銀行存款
貸：以前年度損益調(diào)整
(如果是國家有關(guān)稅收法律、法規(guī)規(guī)定直接減免(法定減免)的則不作賬務(wù)處理)
5、 所得稅，實行所得稅先征后返(政策性減免)的企業(yè)，應(yīng)先按照規(guī)定計提和繳納企業(yè)所得稅，在實際收到返還的所得稅時再沖減收到退稅款當(dāng)期的所得稅費用：
借：銀行存款
貸：所得稅
(但如果是國家有關(guān)稅收法律、法規(guī)規(guī)定直接減免(法定減免)的則可以不作賬務(wù)處理，從而直接將稅前利潤變成稅后利潤)
增值稅的免稅和減稅項目
1、種子、種苗、農(nóng)用塑料薄膜、有機(jī)肥產(chǎn)品和規(guī)定的農(nóng)業(yè)機(jī)械、化肥、農(nóng)藥、飼料等農(nóng)業(yè)生產(chǎn)資料，農(nóng)業(yè)(包括種植業(yè)、養(yǎng)殖業(yè)、林業(yè)、牧業(yè)和水產(chǎn)業(yè))生產(chǎn)單位和個人銷售的自產(chǎn)初級農(nóng)業(yè)產(chǎn)品。
2、來料加工復(fù)出口的貨物。
3、企業(yè)為生產(chǎn)中國科學(xué)技術(shù)部制定的《國家高新技術(shù)產(chǎn)品目錄》中所列的產(chǎn)品而進(jìn)口的規(guī)定的自用設(shè)備和按照合同隨同設(shè)備進(jìn)口的配套技術(shù)、配件和備件。
4、外國政府和國際金融組織貸款項目進(jìn)口的自用設(shè)備(國家另有規(guī)定者除外)。
5、企業(yè)為引進(jìn)中國科學(xué)技術(shù)部制定的《國家高新技術(shù)產(chǎn)品目錄》中所列的先進(jìn)技術(shù)而向境外支付的軟件費。
6、避孕藥品和用具。
7、向社會收購的古舊圖書。
8、國家規(guī)定的科學(xué)研究機(jī)構(gòu)和學(xué)校(主要指省、部級單位所屬的專門科研機(jī)構(gòu)和國家承認(rèn)學(xué)歷的實施?？埔陨细叩葘W(xué)歷教育的高等院校)，以科學(xué)研究和教學(xué)為目的，在合理數(shù)量范圍以內(nèi)進(jìn)口國內(nèi)不能生產(chǎn)或者性能不能滿足需要的科學(xué)研究和教學(xué)用品。
9、直接用于農(nóng)業(yè)科研、試驗的進(jìn)口儀器、設(shè)備。
10、外國政府、國際組織無償援助、贈送的進(jìn)口物資和設(shè)備，外國政府、國際組織無償援助項目在中國境內(nèi)采購的貨物。
11、中國境外的自然人、法人和其他組織按照規(guī)定無償向受贈人捐贈進(jìn)口的直接用于扶貧、慈善事業(yè)的物資。
12、中國境外的捐贈人按照規(guī)定無償捐贈的直接用于各類職業(yè)學(xué)校、高中、初中、小學(xué)和幼兒園教育的教學(xué)儀器、圖書、資料和一般學(xué)習(xí)用品。
13、符合國家規(guī)定的進(jìn)口供殘疾人專用的物品。
14、個人銷售自己使用過的物品。
15、承擔(dān)糧食收儲任務(wù)的國有糧食購銷企業(yè)銷售的糧食，其他糧食企業(yè)經(jīng)營的軍隊用糧、救災(zāi)救濟(jì)糧和水庫移民口糧，銷售政府儲備食用植物油。
16、軍事工業(yè)企業(yè)、軍隊和公安、司法等部門所屬企業(yè)和一般企業(yè)生產(chǎn)的規(guī)定的軍、警用品。
17、專供殘疾人使用的假肢、輪椅和矯形器。
18、殘疾人個人提供的加工和修理、修配勞務(wù)。
19、規(guī)定的資源綜合利用產(chǎn)品，包括納稅人自產(chǎn)的再生水、以廢舊輪胎為全部生產(chǎn)原料生產(chǎn)的膠粉、翻新輪胎和生產(chǎn)原料中摻兌廢渣比例不低于30%的特定建材產(chǎn)品(包括燒結(jié)普通磚以外的磚、砌塊、陶粒、墻板、管材、混凝土、砂漿、道路井蓋、道路護(hù)欄、防火材料、耐火材料、保溫材料、礦棉和巖棉)。
20、規(guī)定的污水處理勞務(wù)。
21、血站供給醫(yī)療機(jī)構(gòu)的臨床用血。
22、非營利性醫(yī)療機(jī)構(gòu)自產(chǎn)自用的制劑。
23、小規(guī)模納稅人出口的貨物，國家規(guī)定不予退(免)增值稅的貨物除外。
24、邊境居民通過互市貿(mào)易進(jìn)口規(guī)定范圍以內(nèi)的生活用品，每人每日價值人民幣8000元以下的部分，可以免征進(jìn)口環(huán)節(jié)的增值稅。
增值稅的起征點
納稅人銷售額未達(dá)到國務(wù)院財政，稅務(wù)主管部門規(guī)定的增值稅起征點的，免稅增值稅;達(dá)到起征點的，依照規(guī)定全額計算繳納增值稅。
1.銷售貨物的，為月銷售額5000~20 000元;
2.銷售應(yīng)稅勞務(wù)的，為每月5000~20 000元;
3.按次納稅的，為每次(日)銷售額300~500元。
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