房屋租賃稅申報程序
房屋租賃稅申報程序
下面關(guān)于房屋租賃稅的申報程序(以深圳為參考)的內(nèi)容由學(xué)習(xí)啦小編為您整理歸納，感謝您的閱讀，希望對您有所幫助和啟發(fā)。
房屋租賃稅申報程序
a、申報登記。
b、核定出租率。
c、核實出租面積。
d、確定租賃面積、計算租金收入。
e、文書送達。
f、租金調(diào)整。
g、檢查復(fù)核。
h、申報停租或變更。
2、房屋租賃管理費征收管理
(1)房屋租賃管理費的概念
房屋租賃管理費是房屋租賃管理部門依法對房屋租賃行為征收的一種行政性收費。房屋租賃管理費的概念有以下涵義：
?、俜课葑赓U管理費是一種行政性收費;
②房屋租賃管理費征收主體是房屋租賃管理部門;
?、芊课葑赓U管理費的征收對象是房屋租賃行為;
⑤房屋租賃管理費交納人是房屋收益人，包括出租人和轉(zhuǎn)租人等。
(2)房屋租賃管理費征收標準和依據(jù)
根據(jù)《深圳經(jīng)濟特區(qū)房屋租賃條例》第十三條規(guī)定：
?、俪鲎夥课蒉k理房屋租賃合同登記的，出租人應(yīng)當(dāng)按月租金的百分之二，向區(qū)主管機關(guān)繳納房屋租賃管理費。
②出租房屋辦理備案手續(xù)的，出租人應(yīng)當(dāng)按月租金的百分之三向區(qū)主管機關(guān)繳納房屋租賃管理費。
?、鄯课蒉D(zhuǎn)租的，轉(zhuǎn)租租金高于原租金的差額部分，應(yīng)當(dāng)按上述規(guī)定的標準，由轉(zhuǎn)租人繳納房屋租賃管理費。
房屋租賃管理費計費依據(jù)
?、俑鶕?jù)《深圳經(jīng)濟特區(qū)房屋租賃條例》第十五條的規(guī)定，區(qū)主管機關(guān)征收有關(guān)稅金或者收取房屋租賃管理費時，以指導(dǎo)租金作為計算基數(shù);租賃合同約定的租金高于指導(dǎo)租金時，以合同約定的租金為計算基數(shù)。
?、诟鶕?jù)《寶安區(qū)私人房屋租賃稅費征收管理暫行辦法》規(guī)定，一般情況下，居民自建房出租屋以核定租金收入為依據(jù)計征租賃管理費。
(3)房屋租賃管理費的計算公式
根據(jù)上述規(guī)定，可以得到如下基本計算公式：
出租人月繳租賃管理費=租金收入×租賃管理費費率
具體情況如下：
?、俜蔷用褡越ǚ哭k理合同登記手續(xù)的房屋租賃管理費計算公式
出租人月應(yīng)繳租賃管理費=月租金收入×2%
(租金收入采用合同租金與指導(dǎo)租金孰高原則確定)
轉(zhuǎn)租人月應(yīng)繳租賃管理費=(轉(zhuǎn)租租金收入-原合同租金支出)×2%
?、诜蔷用褡越ǚ课莩鲎廪k理合同備案手續(xù)的房屋租賃管理費計算公式
出租人月繳租賃管理費=月租金收入×3%
(租金收入采用合同租金與指導(dǎo)租金孰高原則確定)
轉(zhuǎn)租人月應(yīng)繳租賃管理費=(月轉(zhuǎn)租租金收入-原合同月租金支出)×3%
③居民自建房屋出租辦理合同登記手續(xù)的房屋租賃管理費的計算公式
月應(yīng)繳租賃管理費=核定月租金收入×2%
?、芫用褡越ǚ课莩鲎廪k理備案登記手續(xù)的房屋租賃管理費的計算公式
月應(yīng)繳租賃管理費=核定月租金收入×3%
(4)房屋租賃管理費征收管理程序
①電腦員根據(jù)出租人合同登記或備案的房屋租賃情況，于每個季度最后一個月或每月的15日前輸出《房屋租賃管理費核查表》一式2份，出租人、租賃管理員各一份。
?、谧赓U管理員核對后，對變更的房屋租賃情況進行調(diào)查核實。經(jīng)所長簽字，由電腦員輸出《房屋租賃管理明細表》一式3份，所長、管理員、收費員各一份;《房屋租賃管理通知單》一式2份，業(yè)主(出租人)、管理員各一份。
?、凼湛詈螅_票人員開具省財政統(tǒng)一印制的行政事業(yè)收費收據(jù)。如當(dāng)事人約定，由承租人代交管理費的，收據(jù)上的交款人仍應(yīng)填寫出租人的姓名。
④收款人應(yīng)及時向租賃管理所所長，管理員通報租賃管理費收取情況。對拖延交付管理費的出租人，管理員應(yīng)填發(fā)《限期繳納房屋租賃管理費通知書》進行催繳。
?、莞髯赓U管理所于每月的28日前填寫《房屋租賃管理情況統(tǒng)計表》，報市、區(qū)租賃管理辦。
?、薹课葑赓U管理費須及時存入市、區(qū)財政部門指定的專戶，不得截留、挪用，嚴格實行收支兩條線管理。
(5)法律責(zé)任
?、俪鲎馊嘶蛘咿D(zhuǎn)租人不繳納或者遲延繳納房屋租賃管理費，主管機關(guān)可責(zé)令其繳納，每遲延一日，按應(yīng)交管理費的數(shù)額收取千分之三的滯納金。
?、诋?dāng)事人不服有關(guān)行政機關(guān)處罰的，可依法申請行政復(fù)議或者提起行政訴訟。
?、壑鞴軝C關(guān)的管理人員玩忽職守、徇私舞弊的，由其所在單位或者其上級主管部門追究行政責(zé)任;構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。
3、房屋租賃稅征收管理
房屋租賃稅并不是一種獨立的稅種，它是對出租房屋應(yīng)繳納的幾種稅種的統(tǒng)稱，包括了因出租房屋應(yīng)繳納的營業(yè)稅、房產(chǎn)稅、城市維護建設(shè)稅、教育費附加、印花稅、所得稅等稅種。營業(yè)稅、房產(chǎn)稅、城市維護建設(shè)稅、教育費附加、印花稅和所得稅的法定征收機關(guān)是稅務(wù)部門。房屋租賃管理部門受地稅部門的委托，代征私人房屋租賃稅和外地駐深企業(yè)房屋租賃稅。
(1)代征房屋租賃稅的范圍
私人房屋指個人所有、數(shù)人共有的自用或出租的住宅和非住宅用房，包括居民自建房、非自建房和集資房等。外地駐深企業(yè)是指注冊地在深圳市外的企業(yè)，包括國內(nèi)企業(yè)及境外企業(yè)。根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法實施細則》第二十一條規(guī)定，從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人到外縣(市)臨時從事生產(chǎn)、經(jīng)營活動的，應(yīng)當(dāng)持稅務(wù)登記證副本和所在地稅務(wù)機關(guān)填開的外出經(jīng)營活動稅收管理證明，向營業(yè)地稅務(wù)機關(guān)報驗登記，接受稅務(wù)管理。
(2)代征房屋租賃稅的稅種
房屋租賃管理部門代征房屋租賃稅稅種包括出租房屋應(yīng)繳納的營業(yè)稅、房產(chǎn)稅、城市維護建設(shè)稅、教育費附加、印花稅、所得稅等。其中私人房屋出租應(yīng)繳納的所得稅為個人所得稅，外地駐深企業(yè)出租房屋應(yīng)繳納的所得稅為企業(yè)所得稅。
(3)私房租賃稅納稅標準
為了方便納稅，減輕納稅人負擔(dān)，深圳市地方稅務(wù)局2004年印發(fā)的《關(guān)于私房租賃稅收征管問題的通知》(深地稅發(fā)[2004]937號)，決定從2005年起，簡化私人房屋租賃稅計征辦法，適當(dāng)降低納稅標準。其具體規(guī)定是：
私房租賃營業(yè)稅起征點為營業(yè)額1000元不變，私房租賃的個人所得稅采用核定征收，核定征收率暫定為1%，未達營業(yè)稅起征點的私房租賃不征收個人所得稅，并采用私房租賃稅收綜合征收率簡化計征手續(xù)。具體計征標準如下：
?、偎椒孔赓U月租金1000元(不含1000元)以下的，稅收綜合征收率為4.1%(房產(chǎn)稅4%、印花稅0.1%)。
?、谠伦饨?000元(含1000元)以上的，稅收綜合征收率為8.22%(營業(yè)稅3%、房產(chǎn)稅4%、城市維護建設(shè)稅0.03%、教育費附加0.09%、印花稅0.1%、個人所得稅1%)。
根據(jù)上述規(guī)定，應(yīng)納私房租賃稅額的計算公式為：
當(dāng)月應(yīng)納租賃稅額=當(dāng)月租金收入×稅收綜合征收率。具體計算公式和方法如下：
?、偎椒孔赓U月租金1000元(不含1000元)以下的
私房租賃當(dāng)月應(yīng)納租賃稅額=當(dāng)月租金×稅收綜合征收率(4.1%)
?、谒椒孔赓U月租金1000元(含1000元)以上的
私房租賃當(dāng)月應(yīng)納租賃稅額=當(dāng)月租金×稅收綜合征收率(8.22%)
(4)外地駐深企業(yè)房屋租賃稅納稅標準和納稅期限
外地駐深企業(yè)房屋租賃稅包括營業(yè)稅、房產(chǎn)稅、城市維護建設(shè)稅、教育費附加、印花稅、企業(yè)所得稅等稅種。
①深圳市外國內(nèi)企業(yè)房屋租賃稅納稅標準
根據(jù)有關(guān)稅法規(guī)定，深圳本市外國內(nèi)企業(yè)房屋租賃稅的稅種和納稅標準如下：
印花稅：合同租金總額×0.1%
營業(yè)稅：租金×5%
城市維護建設(shè)稅：營業(yè)稅額×1%(外國企業(yè)、港澳臺地區(qū)企業(yè)除外)
教育費附加：營業(yè)稅額×3%(外國企業(yè)、港澳臺地區(qū)企業(yè)除外)
企業(yè)所得稅：租金×20%×15%
房產(chǎn)稅：房產(chǎn)原值×70%×1.2%
房屋租賃管理費計費依據(jù)是房屋租金，租金收入按下列規(guī)定認定：
根據(jù)《深圳經(jīng)濟特區(qū)房產(chǎn)稅實施辦法》規(guī)定，企業(yè)房產(chǎn)稅依照房產(chǎn)原值的百分之七十計算繳納，按年計征，分季繳納。納稅單位新建或購置的新建房屋(不包括違章建造的房屋)，自建成或購置之月起免納房產(chǎn)稅三年。
?、谕鈬髽I(yè)房屋租賃稅的納稅標準
根據(jù)國家稅務(wù)總局國稅發(fā)[1994]038號文規(guī)定，對外商投資企業(yè)和外國企業(yè)暫不征收教育費附加。根據(jù)《深圳市地方稅務(wù)局關(guān)于印發(fā)〈涉外稅收若干政策問題解答〉的通知》(深地稅發(fā)[1999]319號)規(guī)定，從1999年6月1日起對外國企業(yè)暫不征收城市維護建設(shè)稅。據(jù)此，外國企業(yè)在深圳出租房屋不用繳納教育費附加和城市維護建設(shè)稅。
外國企業(yè)(包括港澳臺地區(qū)企業(yè))房屋租賃稅稅種和納稅標準如下：
印花稅：合同租金總額×0.1%
營業(yè)稅：租金×5%
企業(yè)所得稅：租金×20%×15%
注意，深圳市稅務(wù)征收機關(guān)，對持有注冊地稅務(wù)機關(guān)開具的《外出經(jīng)營稅收管理證明》(驗原件)的企業(yè)，不征收企業(yè)所得稅。
(5)代征房屋租賃稅征收管理
a、代征房屋租賃稅的要求
深圳市地稅局對代征房屋租賃稅的具體要求是：嚴格按稅務(wù)部門委托的代征稅種、范圍、稅率和時限依法征收;嚴格按稅務(wù)部門的票證管理規(guī)定領(lǐng)取、使用、保管、報繳票證，并按有關(guān)稅務(wù)規(guī)定辦理稅收、票款結(jié)報手續(xù)。
b、代征房屋租賃稅的管理程序
①按照居民自建房、私人商品房、本市外企業(yè)房三種類型，做好房屋基本情況的調(diào)查核實工作，制定《納稅底冊》。
?、诰用褡越ǚ康幕厩闆r、《納稅底冊》須公開告知。
③代征員根據(jù)《納稅底冊》填寫《交納房屋租賃稅費通知》送達出租人簽收。
④稅款收取后，向納稅人開付稅務(wù)機關(guān)規(guī)定的完稅憑證。
?、荽鞯姆课葑赓U稅款須及時存入?yún)^(qū)辦稅務(wù)專戶，不得截留、挪用。
⑥代征稅征收情況于每月的28日前填寫《房屋租賃管理情況統(tǒng)計表》上報。
c、納稅申報
?、僮缘卦谏钲诒臼型獾钠髽I(yè)辦理房地產(chǎn)租賃合同后，應(yīng)到房屋租賃管理所辦理納稅手續(xù)。個人房屋租賃出租人按規(guī)定到房屋租賃管理部門辦理房地產(chǎn)租賃合同登記，同時申報繳納各稅，并領(lǐng)取《納稅申報卡》。
?、诔鲎馊顺帧斗康禺a(chǎn)租賃合同》、完稅憑證(驗原件留復(fù)印件)到代征部門開具稅務(wù)部門統(tǒng)一印制的發(fā)票。
?、鄢鲎馊嗽诜课莩鲎馄陂g如發(fā)生合同變更或解除，應(yīng)于變更或解除之日起，十天內(nèi)向租賃所申報并辦理有關(guān)手續(xù)。未按規(guī)定報停的，視同出租。
d、納稅期限
出租人應(yīng)于每月或每季末月(3、6、9、12月)20號前申報繳納當(dāng)月或當(dāng)季稅款。
(6)法律責(zé)任
?、俪鲎馊宋窗匆?guī)定期限繳納稅款的，根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》第三十二條規(guī)定，稅務(wù)機關(guān)除責(zé)令限期繳納外，并從滯納稅款之日起，按日加收滯納稅款萬分之五的滯納金。
②出租人未按照規(guī)定期限辦理納稅申報的，根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》第六十二條規(guī)定，由稅務(wù)機關(guān)責(zé)令限期改正，可處以二千元以下罰款，逾期不改正的，可處以二千元以上一萬元以下的罰款。
?、鄢鲎馊斯室怆[匿房產(chǎn)和有租金收入不報或申報不實的，以偷稅論處，情節(jié)嚴重的，移交司法機關(guān)處理。
房屋租賃稅申報程序相關(guān)文章：
4.房屋租賃繳稅標準
6.房屋租賃稅的繳納