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      注冊代表處納稅

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      注冊代表處納稅:
      一、哪些外國代表處可按經(jīng)費(fèi)支出換算收入方式申報(bào)納稅?  外國企業(yè)常駐代表機(jī)構(gòu)為其總機(jī)構(gòu)客戶,其他企業(yè)從事居間介紹,代理等服務(wù)業(yè)務(wù),或?yàn)槠淠腹炯捌渌鶎俑髯庸?直接委派該常駐代表機(jī)構(gòu)的公司除外)提供服務(wù),不能提供有關(guān)合同,協(xié)議書等資料,憑證,據(jù)以正確申報(bào)收入額的;或者常駐代表機(jī)構(gòu)不能提供準(zhǔn)確的證明文件,區(qū)分其是自營商品貿(mào)易還是代理商品貿(mào)易的,可由常駐代表機(jī)構(gòu)向所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)提出申請,報(bào)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn),以其經(jīng)費(fèi)支出額換算收入,并據(jù)以征收營業(yè)稅和所得稅。
      二、外國代表處經(jīng)費(fèi)支出應(yīng)包括哪些方面?  常駐代表機(jī)構(gòu)的經(jīng)費(fèi)支出額包括:在中國境內(nèi),外支付給工作人員的工資薪金、獎(jiǎng)金、津貼、福利費(fèi)、物品采購費(fèi)(包括汽車、辦公設(shè)備等固定資產(chǎn))、通訊費(fèi)、差旅費(fèi)、房租、設(shè)備租賃費(fèi)、交通費(fèi)、交際費(fèi)、其他費(fèi)用。常駐代表機(jī)構(gòu)對上述經(jīng)費(fèi)支出額,必須據(jù)實(shí)向當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)申報(bào),并提供有關(guān)資料不得拒絕或隱瞞。其中屬于在中國境外的經(jīng)費(fèi)支出部分,還應(yīng)提供其總機(jī)構(gòu)和注冊會(huì)計(jì)師簽字的證明文件,一并報(bào)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核。
      三、按經(jīng)費(fèi)支出額計(jì)算征稅的公式:
      1、收入額的確定   收入額=本期經(jīng)費(fèi)支出額÷(1-核定利潤率10%-營業(yè)稅稅率5%)   
      2、營業(yè)稅的計(jì)算   應(yīng)納營業(yè)稅=收入額×營業(yè)稅稅率5%   
      3、所得稅的計(jì)算   應(yīng)納稅所得額= 收入額×核定利潤率10%   應(yīng)納外國企業(yè)所得稅額=應(yīng)納稅所得額×外國企業(yè)所得稅稅率33%
      四、外國代表處營業(yè)稅和所得稅的納稅申報(bào)期限:   
      外國代表處營業(yè)稅按季申報(bào),每季度終了后15日內(nèi)繳納;外國企業(yè)所得稅分季預(yù)繳,季度終了后15日內(nèi)預(yù)繳,年度終了后五個(gè)月內(nèi)匯算清繳,多退少補(bǔ)。
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