(19)“稅額計算”中“期末累計留抵稅款”不同納稅人應區(qū)分情況，分別按下列方法填寫。以一個月為一納稅期的納稅人(除統(tǒng)一核算的電力公司、電網(wǎng))，如“本期應抵扣稅額合計”大于“本期銷項稅額合計”的，應按上述兩欄相減后的余額填寫。以一日、三日、五日、十日或十五日為一納稅期的納稅人，以及統(tǒng)一核算的電力公司、電網(wǎng)，如“本期應抵扣稅額合計”大于“本期銷項稅額合計”的，本欄應填寫“本期應抵扣稅額合計”加上“本期巳納稅額合計”減“本期銷項稅額合計”數(shù)后的余額填寫。如果納稅人“本期銷項稅額合計”大于“本期應抵扣稅額合計”的，本攔應填寫納稅人“應交稅金--應交增值稅”科目的期末借方余額數(shù)。

　　(20)“附列資料”中各類資料，納稅人必須如實填寫，如不按規(guī)定填寫，一經(jīng)發(fā)現(xiàn)稅務機關(guān)有權(quán)停止其使用專用發(fā)票。

　　(21)申報表中的備注欄，主要供納稅人對申報內(nèi)容特殊情況進行說明。

　　這里需要說明的一點，一般納稅人兼營的按6%征收率征稅項目，其應納稅額的申報，應填報供小規(guī)模納稅人使用的納稅申報表。

　　2、小規(guī)模納稅人使用的增值稅納稅申報表的格式和填報。

　　(1)“所屬時期”、“納稅人名稱”、“納稅人登記”、“營業(yè)地址”、“負責人姓名”、“銷售額”等內(nèi)容，與一般納稅人的填寫方法一致。

　　(2)“經(jīng)濟類型”按“工業(yè)”或“商業(yè)”劃分，如一個納稅人同時涉及到兩種類型的，應按主業(yè)填寫類型。

　　(3)“征收率”填寫規(guī)定的征收率，但對符合一般納稅人條件而不申請認定的，以及雖經(jīng)認定，但會計核算不健全，不能準確核算或不能準確提供“銷項稅額”、“進項稅額”的納稅人，該欄應填寫規(guī)定的稅率。

　　增值稅納稅申報表(小規(guī)模納稅人使用)(略)

　　3、申報表的報送

　　(1)納稅人應按規(guī)定的期限將納稅申報表報送當?shù)卦鲋刀愓魇展芾頇C關(guān)。

　　(2)納稅申報表一式兩聯(lián)，第一聯(lián)為申報表，由稅務機關(guān)保存;第二聯(lián)為收執(zhí)聯(lián)，由接收稅務機關(guān)的經(jīng)辦人簽字(蓋章)并加蓋稅務機關(guān)印章后還給納稅人。

　　(3)納稅申報表可由納稅人直接送到稅收征收機關(guān)，或郵寄到稅收征收機關(guān)，通過郵寄報送的，以寄出地的郵戳日期為實際申報日期。納稅人按照規(guī)定的期限辦理納稅申報確有困難的，需要延期的，應當在規(guī)定的申報期限內(nèi)向稅務機關(guān)提出書面延期申請，經(jīng)稅務機關(guān)核準后，在核準的期限內(nèi)辦理申報。末經(jīng)核準的不得延期申報。納稅人因不可抗逆的情形，不能按期辦理納稅申報的，可以延期辦理。但是，應當在不可抗逆的情形消除后，立即向稅務機關(guān)報告，稅務機關(guān)應當查明事實予以核準。

　　(4)納稅人在報送納稅申請表時，還應按稅收征收機關(guān)的要求，報送財務會計報表及其說明材料等其他有關(guān)證件、資料。

　　(5)納稅人享受減稅、免稅待遇的、在減稅、免稅期間也應按照規(guī)定辦理納稅申報。

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