交易性金融資產(chǎn)的作用
交易性金融資產(chǎn)的作用是什么?一般在企業(yè)中是作為什么而被持有的?下面由小編與大家分享，希望你們喜歡!歡迎閱讀!
01定義：
1.取得該金融資產(chǎn)的目的主要是為了近期內(nèi)出售;
2.屬于進(jìn)行集中管理的可辨認(rèn)金融工具組合的一種，且有客觀證據(jù)表明企業(yè)近期采用短期獲利方式對(duì)該組合進(jìn)行管理;
3.屬于衍生工具，比如國債期貨、遠(yuǎn)期合同、股指期貨等，其公允價(jià)值變動(dòng)大于零時(shí)，應(yīng)將其相關(guān)變動(dòng)金額確認(rèn)為交易性金融資產(chǎn)，同時(shí)計(jì)入當(dāng)期損益。
02會(huì)計(jì)處理科目設(shè)置
A.交易性金融資產(chǎn)——成本B.交易性金融資產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng)
四種情況
(一)交易性金融資產(chǎn)的初始計(jì)量
【案例引入·1】M公司2016年3月1日購入N公司債券作交易性金融資產(chǎn)核算，債券面值100萬元，票面利率為6%，每年2月1日、8月1日各付息一次，N公司本應(yīng)于2月1日結(jié)付的利息因資金緊張延至3月6日才兌付。債券買價(jià)為109萬元，含交易費(fèi)用1萬元。
答案：入賬成本=109-1-100×6%×6/12=105(萬元)
3月1日會(huì)計(jì)分錄：
借：交易性金融資產(chǎn)——成本 105
應(yīng)收利息 3
投資收益 1
貸：銀行存款 109
【理論總結(jié)】
入賬成本=買價(jià)-已經(jīng)宣告未發(fā)放的現(xiàn)金股利(或-已經(jīng)到期未收到的利息);
交易費(fèi)用計(jì)入“投資收益” 借方，交易費(fèi)用包括支付給代理機(jī)構(gòu)、咨詢公司、券商等的手續(xù)費(fèi)和傭金及其他必要支出。不包括債券溢價(jià)、折價(jià)、融資費(fèi)用、內(nèi)部管理成本及其他與交易不直接相關(guān)的費(fèi)用。企業(yè)為發(fā)行金融工具所發(fā)生的差旅費(fèi)等，不屬于交易費(fèi)用。
一般分錄如下：
借：交易性金融資產(chǎn)——成本(買價(jià)-已宣告而未發(fā)放的紅利或已到期而未收的利息)
投資收益 (交易費(fèi)用)
應(yīng)收股利(應(yīng)收利息)
貸：銀行存款 (支付的總價(jià)款)
(二)交易性金融資產(chǎn)的后續(xù)計(jì)量
【案例引入·2】甲公司2016年4月1日購入乙公司股票10萬股，作交易性金融資產(chǎn)核算，每股買價(jià)20元,另支付交易費(fèi)用3萬元，乙公司已于3月15日宣告分紅,每股紅利為0.2元，于4月7日發(fā)放。6月30日每股市價(jià)為23元。
答案：6月30日會(huì)計(jì)分錄：
借：交易性金融資產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng) 32
貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益 32
1.會(huì)計(jì)處理原則：交易性金融資產(chǎn)采用公允價(jià)值進(jìn)行后續(xù)計(jì)量，公允價(jià)值變動(dòng)計(jì)入“公允價(jià)值變動(dòng)損益”。
2.一般會(huì)計(jì)分錄：
?、佼?dāng)公允價(jià)值大于賬面價(jià)值時(shí)：
借：交易性金融資產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng)
貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益
②當(dāng)公允價(jià)值小于賬面價(jià)值時(shí)：
借：公允價(jià)值變動(dòng)損益
貸：交易性金融資產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng)
(三)持有交融性金融資產(chǎn)
【案例引入· 3 】甲公司2016年4月1日購入乙公司股票10萬股，作交易性金融資產(chǎn)核算，每股買價(jià)20元,另支付交易費(fèi)用3萬元，乙公司已于3月15日宣告分紅,每股紅利為0.2元，于4月7日發(fā)放。6月30日每股市價(jià)為23元。9月3日乙公司宣告分紅，每股紅利為1元，9月25日發(fā)放。
9月3日宣告分紅時(shí)：
借：應(yīng)收股利 10
貸：投資收益 10
9月25日收到股利時(shí)：
借：銀行存款 10
貸：應(yīng)收股利 10
1.當(dāng)被投資方宣告分紅或利息到期時(shí)
借：應(yīng)收股利(或應(yīng)收利息)
貸：投資收益
2.收到現(xiàn)金股利或利息時(shí)
借：銀行存款
貸：應(yīng)收股利(應(yīng)收利息)
(四)出售交易性金融資產(chǎn)
【案例引入·4】甲公司2016年4月1日購入乙公司股票10萬股，作交易性金融資產(chǎn)核算，每股買價(jià)20元,另支付交易費(fèi)用3萬元，乙公司已于3月15日宣告分紅,每股紅利為0.2元，于4月7日發(fā)放。6月30日每股市價(jià)為23元。 9月3日乙公司再次宣告分紅，每股紅利為1元，9月25日發(fā)放。12月31日，每股市價(jià)為15元。2017年2月9日甲公司拋售所持股份，每股售價(jià)為14元，交易費(fèi)用1萬元。
?、?2月31日會(huì)計(jì)分錄：
借：公允價(jià)值變動(dòng)損益 80
貸：交易性金融資產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng) 80
②2017年2月9日會(huì)計(jì)分錄：
借：銀行存款 139
投資收益 11
交易性金融資產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng) 48
貸：交易性金融資產(chǎn)——成本 198
借：投資收益 48
貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益 48
合并分錄：
借：銀行存款 139
投資收益 59
貸：交易性金融資產(chǎn) 150
公允價(jià)值變動(dòng)損益 48
【理論總結(jié)】
借：銀行存款(凈售價(jià)=售價(jià)-交易費(fèi)用)
公允價(jià)值變動(dòng)損益(持有期間公允價(jià)值的凈增值額)
貸：交易性金融資產(chǎn)(賬面余額)
投資收益(倒擠認(rèn)定，損失記借方，收益記貸方)
公允價(jià)值變動(dòng)損益(持有期間公允價(jià)值的凈貶值額
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