北京市企業(yè)國有資產評估管理暫行辦法
國有資產評估是指國有資產評估機構根據國家政策和特定目的，遵循一定的原則和法定程序，采用科學的方法，對國有資產現時價格進行評定和估算。下文是北京市企業(yè)國有資產評估管理暫行辦法，歡迎閱讀!
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第一章 總 則
第一條為規(guī)范北京市企業(yè)國有資產評估行為，維護國有資產出資人合法權益，促進企業(yè)國有產權有序流轉，防止國有資產流失，根據《國有資產評估管理辦法》(國務院令第91號)、《企業(yè)國有資產評估管理暫行辦法》(國務院國資委令第12號)和《關于加強企業(yè)國有資產評估管理工作有關問題的通知》(國資發(fā)產權[2006]274號)等相關法律法規(guī)，并結合本市實際情況，制定本辦法。
第二條北京市國有資產監(jiān)督管理機構履行出資人職責的企業(yè)(以下簡稱所出資企業(yè))及其各級子企業(yè)(以下簡稱企業(yè))涉及的資產評估，適用本辦法。
第三條北京市國有資產監(jiān)督管理機構負責其所出資企業(yè)國有資產評估監(jiān)管工作。
各區(qū)(縣)國有資產監(jiān)督管理機構負責其履行出資人職責的企業(yè)國有資產評估監(jiān)管工作。
北京市國有資產監(jiān)督管理機構負責對全市企業(yè)國有資產評估監(jiān)管工作進行指導和監(jiān)督。
第二章資產評估
第四條企業(yè)有下列行為之一的，應當對相關國有資產進行評估：
(一)整體或者部分改建為有限責任公司或者股份有限公司;
(二)以非貨幣資產對外投資;
(三)合并、分立、破產、解散;
(四)非上市公司國有股東股權比例變動;
(五)產權轉讓;
(六)資產轉讓、置換;
(七)整體資產或者部分資產租賃給非國有單位;
(八)以非貨幣資產償還債務;
(九)資產涉訟;
(十)其他需要進行資產評估的事項。
第五條企業(yè)有下列行為之一的，應當對相關非國有資產進行評估：
(一)收購非國有單位的資產;
(二)接受非國有單位以非貨幣資產出資;
(三)接受非國有單位以非貨幣資產抵債;
(四)向非國有單位投資，或設立公司涉及非國有單位以非貨幣資產出資;
(五)其他需要進行評估的事項。
第六條企業(yè)有下列行為之一的，可以對相關國有資產進行評估：
(一)經北京市各級人民政府或其國有資產監(jiān)督管理機構批準，對企業(yè)整體或者部分資產實施無償劃轉;
(二)國有獨資企業(yè)與其下屬獨資企業(yè)(事業(yè)單位)之間或其下屬獨資企業(yè)(事業(yè)單位)之間的合并、資產(產權)置換和無償劃轉;
(三)其他可以進行資產評估的事項。
第七條企業(yè)進行資產評估時，應當按照下列情況進行委托：
(一)經濟行為事項涉及的評估對象屬于企業(yè)法人財產權范圍的，由企業(yè)委托;
(二)經濟行為事項涉及的評估對象屬于企業(yè)出資人權利的，按照產權關系，由企業(yè)出資人或其上級單位委托;
(三)有多個股東的企業(yè)發(fā)生資產評估事項，經協商一致可由國有最大股東委托;國有股東持股比例相等的，經協商一致可由其中一方委托;
(四)經濟行為涉及非國有資產評估的，應由企業(yè)與非國有單位協商委托，一般由企業(yè)委托。
第八條企業(yè)委托的資產評估機構應當具備下列基本條件：
(一)具有政府相關部門認定且與評估對象相適應的資質;
(二)遵守國家有關法律、法規(guī)、資產評估的政策，履行法定職責，資產評估機構和參與評估項目的注冊資產評估師近3年內沒有違法、違規(guī)記錄;
(三)具有與評估對象相適應的專業(yè)人員和專業(yè)特長;
(四)與經濟行為相關當事人無經濟利益關系;
(五)未向同一經濟行為提供審計業(yè)務服務;
(六)其他條件。
第九條企業(yè)在實施資產評估前，應根據有關批準文件，合理選取評估基準日。選取評估基準日應遵循以下原則：
(一)委托方應與資產評估機構進行充分溝通;
(二)充分考慮利率、匯率、稅率、市場價格等客觀因素的變動對評估值的影響，選取的評估基準日盡可能與評估目的實現日接近;
(三)對同一經濟行為涉及多個評估報告應選擇同一評估基準日;對多個經濟行為應分別選取與其行為相對應的評估基準日;
(四)有利于評估工作的開展;
(五)破產企業(yè)評估基準日以人民法院宣告企業(yè)破產之日為準。
第十條企業(yè)應根據有關批準文件和評估規(guī)定，對評估基準日評估對象及被評估資產的范圍明確界定;對被評估資產(包括無形資產、賬外資產)及相關負債進行全面清查盤點;對企業(yè)擔保、資產租賃、訴訟、司法凍結等可能影響資產評估的事項也應當進行全面清查。清查中發(fā)現資產范圍或權屬存在問題應及時向原經濟行為批準單位反映，并對被評估資產的范圍或權屬予以重新明確。
企業(yè)應在資產清查的基礎上，填寫各類資產和負債清查評估明細表，按資產評估有關規(guī)定撰寫“關于進行資產評估有關事項的說明”。
第十一條企業(yè)按照本辦法第八條規(guī)定選定資產評估機構后，應與接受委托的資產評估機構簽訂《業(yè)務約定書》，明確雙方權利和義務。
第十二條企業(yè)應根據有關規(guī)定向資產評估機構提供合法有效的資產權屬證明、企業(yè)發(fā)展規(guī)劃、近三年財務報表及與經濟行為相對應的評估基準日專項審計報告等基本資料。
第十三條企業(yè)和企業(yè)法定代表人對企業(yè)提供資料的真實性、準確性和完整性負責，并按資產評估規(guī)定出具《委托方、資產占有方承諾函》。
第十四條企業(yè)收到資產評估報告后，應認真審核，對錯評、漏評或重評之處，須責成資產評估機構進行調整;所出資企業(yè)對需要逐級上報北京市國有資產監(jiān)督管理機構進行核準或備案的資產評估報告應出具審核意見。
在評估基準日后，評估結果有效期內，資產數量發(fā)生變化但對評估結果未產生明顯影響，企業(yè)應根據原評估方法對資產額進行相應調整;若市場價格或資產數量發(fā)生變化且對評估結果產生明顯影響時，委托方應及時聘請資產評估機構重新評估。
第三章受托機構
第十五條資產評估機構受托從事企業(yè)資產評估業(yè)務時，應當遵守法律、行政法規(guī)以及評估規(guī)則和執(zhí)業(yè)準則，按照規(guī)定的評估程序、方法，獨立、客觀、公正地對委托評估資產進行評估。
第十六條資產評估機構承接企業(yè)資產評估業(yè)務時，相關工作人員與企業(yè)或其他當事人有利害關系的，應當回避;對自身專業(yè)勝任能力和業(yè)務風險進行綜合分析后，決定是否承接評估業(yè)務。
第十七條資產評估機構受托對企業(yè)知識產權、資源性資產等資產和企業(yè)價值進行評估應遵循有關規(guī)定，并符合以下要求：
(一)對知識產權的評估，應當科學、客觀地分析知識產權收益預測的可行性和合理性;
(二)對資源性資產、生物資產以及珠寶、玉器等資產評估時，可以聘請有關專家協助工作;
(三)對破產企業(yè)評估，要考慮破產行為的特殊性，應當充分調查破產財產變現的市場信息，合理確定破產財產評估值;
(四)以持續(xù)經營為前提對企業(yè)價值評估時，原則上應采用兩種以上評估方法，并對實際狀況進行充分分析后，確定其中一個評估結果作為評估報告使用結果。
第十八條資產評估機構應當按有關規(guī)定撰寫資產評估報告書和評估說明，對有關內容表述應滿足以下要求：
(一)評估目的應當唯一，表述應當清晰、明確;
(二)評估對象和范圍應當與經濟行為涉及的資產范圍一致;
(三)明確價值類型及其定義，并說明選擇價值類型的理由;
(四)明確選取評估基準日的理由及成立的條件;
(五)明確評估假設和限定條件，并說明其合理性。
第十九條資產評估機構在資產評估報告書和評估說明中，應對下列事項予以充分披露，并揭示其對評估結果產生的影響：
(一)房地產等重要資產的產權權屬瑕疵事項;
(二)抵押、擔保事項，以及法律糾紛等未決事項;
(三)評估基準日后房地產等重要資產市場價格變化事項;
(四)評估基準日后匯率、利率、稅率等國家經濟政策調整事項;
(五)涉及企業(yè)價值評估的，企業(yè)存在但未納入評估范圍的專利權、非專利技術、租賃權、商標權、特許經營權等可確指無形資產和其他賬外資產及負債的事項;
(六)其他需要披露的事項。
第二十條資產評估機構法定代表人或合伙人及簽字注冊資產評估師應對所出具資產評估報告的準確性、真實性和評估結果的公允性負責，并根據資產評估有關規(guī)定出具《資產評估機構及注冊資產評估師承諾函》。
第二十一條資產評估機構對委托方和企業(yè)所提供的資料及評估報告應嚴格保密，并建立完善的企業(yè)資產評估檔案管理制度。
第四章 核準與備案
第二十二條企業(yè)資產評估項目，實行核準制和備案制。
核準和備案的評估項目，涉及國有資產的由本辦法第七條確定的委托方按照其產權關系辦理核準或備案手續(xù);涉及非國有資產的由企業(yè)按照其產權關系辦理核準或備案手續(xù)。
第二十三條以下資產評估項目，由北京市國有資產監(jiān)督管理機構負責核準：
(一)北京市人民政府批準實施的經濟事項所涉及的評估項目;
(二)經濟行為涉及的評估范圍資產總額賬面值或資產總額評估值大于或等于1億元人民幣的評估項目。
第二十四條凡需核準的評估項目，企業(yè)在評估前應當向北京市國有資產監(jiān)督管理機構書面報告下列事項：
(一)經濟行為批準情況;
(二)評估基準日的選擇情況;
(三)評估范圍的確定情況;
(四)擬選定的審計機構和資產評估機構的資質、專業(yè)特長等情況;
(五)經濟行為總體時間進度安排情況;
(六)其他事項。
北京市國有資產監(jiān)督管理機構認為必要時可對評估項目進行跟蹤指導和現場檢查。
第二十五條資產評估項目的核準按照下列程序進行：
(一)企業(yè)收到資產評估機構出具的評估報告后應當逐級上報初審，經所出資企業(yè)初審同意后，自評估基準日起8個月內向北京市國有資產監(jiān)督管理機構提出核準申請;
(二)北京市國有資產監(jiān)督管理機構自收到核準申請之日起20個工作日內審核資產評估報告，并對符合核準要求的予以核準;對不符合核準要求的，予以退回。
第二十六條除核準項目外，其他資產評估項目實行備案制，下列項目由北京市國有資產監(jiān)督管理機構負責備案：
(一)北京市國有資產監(jiān)督管理機構批準協議轉讓所涉及的評估項目;
(二)經濟行為涉及的評估范圍資產總額賬面值或資產總額評估值大于或等于5000萬元人民幣且小于1億元人民幣的評估項目。
除北京市國有資產監(jiān)督管理機構負責備案的評估項目外，其他評估項目由所出資企業(yè)負責備案。
第二十七條資產評估項目的備案按下列程序進行：
(一)企業(yè)收到資產評估機構出具的評估報告后應當逐級上報審核，經審核同意后，自評估基準日起9個月內向北京市國有資產監(jiān)督管理機構或其所出資企業(yè)提出備案申請。
(二)北京市國有資產監(jiān)督管理機構或者所出資企業(yè)自收到備案申請之日起20個工作日內審核資產評估報告，并對符合備案要求的予以備案;對不符合備案要求的，予以退回。
第二十八條企業(yè)提出資產評估項目核準申請或備案申請時，應當向北京市國有資產監(jiān)督管理機構報送下列文件材料:
(一)資產評估項目核準申請文件及核準表或資產評估項目備案申請文件及備案表;
(二)與評估目的相對應的經濟行為批準文件或有效材料;
(三)所涉及的資產重組方案或者改制方案、發(fā)起人協議等材料 ;
(四)資產評估機構出具的資產評估報告(包括評估報告書、附件、評估說明、評估明細表及電子文檔);
(五)與經濟行為相對應的專項審計報告;
(六)其他有關材料。
第二十九條北京市國有資產監(jiān)督管理機構對核準的資產評估項目，實行專家審核制度;對備案的資產評估項目，必要時可組織專家進行評審。
第三十條資產評估報告的審核內容主要包括：
(一)評估基本事項
1.所出資企業(yè)初審意見是否明確;
2.經濟行為批準文件是否齊全有效，對核準項目，企業(yè)是否在評估前按本辦法第二十四條規(guī)定提供了書面報告;
3.資產評估機構和簽字注冊資產評估師是否符合本辦法第八條規(guī)定;
4.評估目的表述是否準確;
5.評估基準日的選擇是否適當，評估結果的使用有效期是否明示;
6.評估范圍與經濟行為批準文件確定的資產范圍是否一致;
7.評估依據是否合理，選取的價值類型和評估方法是否適當;
8.評估假設是否合理;
9.評估過程是否符合相關規(guī)定;
10.可能影響評估結果的特別事項是否充分披露;
11.企業(yè)撰寫的“關于進行資產評估有關事項的說明”是否符合有關規(guī)定;
12.評估說明是否對評估報告相關內容進行了充分、適當的闡述，評估增減值原因分析是否充分、合理。
(二)評估報告附件
1.企業(yè)出具的承諾函是否對如實反映賬外資產(含無形資產)及賬外負債做出承諾;
2.涉及企業(yè)價值評估的項目，企業(yè)是否按本辦法第十二條的規(guī)定，提供了評估基準日專項審計報告(含相關試算平衡表、審計調整分錄和審計事項說明等);
3.重要的合同文件是否齊備;
4.房屋建筑物、土地及其他無形資產等資產的權屬證明文件是否合法、有效;
5.資產評估業(yè)務約定書是否符合相關規(guī)定;
6.所需簽章是否齊全。
(三)北京市國有資產監(jiān)督管理機構認為需要審核的其他事項。
第三十一條北京市國有資產監(jiān)督管理機構下達的資產評估項目核準文件和北京市國有資產監(jiān)督管理機構、所出資企業(yè)備案的資產評估項目備案表是企業(yè)辦理產權登記、股權設置和產權轉讓等相關手續(xù)的必備文件。
第三十二條經核準或備案的資產評估結果使用有效期為自評估基準日起1年。
第三十三條企業(yè)進行與資產評估相應的經濟行為時，應當以經核準或備案的資產評估結果為作價參考依據。
第五章監(jiān)督檢查
第三十四條所出資企業(yè)應當建立、健全企業(yè)國有資產評估管理工作制度，配備專人管理資產評估項目，做好資產評估項目的審核、備案、檔案管理和評估項目統計分析工作。
各區(qū)(縣)國有資產監(jiān)督管理機構、所出資企業(yè)，應當于每季度終了10個工作日內將其評估項目情況的統計分析資料上報北京市國有資產監(jiān)督管理機構。
第三十五條北京市國有資產監(jiān)督管理機構對企業(yè)國有資產評估工作進行監(jiān)督檢查的主要內容包括：
(一)資產評估管理制度的建立、執(zhí)行情況和評估管理人員配備情況;
(二)選定資產評估機構及簽字注冊資產評估師是否符合本辦法第八條的規(guī)定;
(三)企業(yè)經濟行為是否合規(guī);
(四)評估的資產范圍與有關經濟行為所涉及的資產范圍是否一致;
(五)企業(yè)提供的資產權屬證明文件、財務會計資料及生產經營管理資料是否真實、合法和完整;
(六)評估依據是否合理、評估方法是否適當、評估程序是否合規(guī)、重要事項的披露是否充分，必要時可調取評估工作底稿;
(七)資產賬面價值與評估結果的差異及其原因;
(八)經濟行為的實際成交價格與評估結果的差異原因;
(九)一份評估報告是否只用于一項經濟行為;
(十)其他有關情況。
第三十六條北京市國有資產監(jiān)督管理機構逐步建立國有資產評估項目質量評價體系，對執(zhí)業(yè)水平低下的資產評估機構建議企業(yè)不再選聘其從事國有資產評估業(yè)務。
第六章 罰則
第三十七條企業(yè)違反本辦法，有下列情形之一的，由北京市國有資產監(jiān)督管理機構通報批評并責令改正，必要時可依法向人民法院提起訴訟，確認其相應的經濟行為無效。對負有直接責任的主管人員和其他直接責任人員，依法給予處分;涉嫌犯罪的，移送司法機關依法處理：
(一)應當進行資產評估而未進行評估，應當重新評估而未重新評估;
(二)聘請不具備相應資質條件的資產評估機構從事資產評估活動;
(三)向資產評估機構提供虛假情況和資料，或者與資產評估機構串通作弊導致評估結果失實;
(四)應當辦理核準、備案而未辦理;
(五)不正當使用評估報告。
第三十八條受托資產評估機構違反本辦法，有下列情形之一的，由北京市國有資產監(jiān)督管理機構將有關情況通報其行業(yè)主管部門，建議給予相應處罰;情節(jié)嚴重的，可要求企業(yè)不得委托該中介機構及其當事人從事資產評估業(yè)務;涉嫌犯罪的，依法移送司法機關處理：
(一)在資產評估過程中違規(guī)執(zhí)業(yè)的;
(二)評估報告存在重大問題的;
(三)不配合評估項目監(jiān)督檢查工作的。
第三十九條各級國有資產監(jiān)督管理機構工作人員違反本規(guī)定，造成國有資產流失的，依法給予相應處分;涉嫌犯罪的，依法移送司法機關處理。
第七章附則
第四十條境外國有資產評估，遵照相關法規(guī)執(zhí)行。
第四十一條政企尚未分開單位所屬企事業(yè)單位的國有資產評估項目，報北京市國有資產監(jiān)督管理機構核準或備案。國家另有規(guī)定的，從其規(guī)定。
第四十二條各區(qū)(縣)國有資產監(jiān)督管理機構可以根據本辦法，制定本地區(qū)實施細則，并報北京市國有資產監(jiān)督管理機構備案。
第四十三條本辦法自2008年3月1日起施行。
國有資產的類型
經營性國有資產
經營性國有資產是指國家作為出資者在企業(yè)中依法擁有的資本及其權益。具體的說，經營性國有資產，指從事產品生產、流通、經營服務等領域，以盈利為主要目的的，依法經營或使用，其產權屬于國家所有的一切財產。
經營性國有資產的特征 ：
運動性，增值性，經營方式的多樣性。
行政事業(yè)性國有資產
行政事業(yè)單位國有資產是指由行政事業(yè)單位占有、使用的，在法律上確認為國家所有、能以貨幣計量的各種經濟資源的總和。包括：國家撥給行政事業(yè)單位的資產、行政單位按照國家政策規(guī)定運用國有資產組織收入形成的資產，以及接收捐贈和其他經法律確認為國家所有的資產。
資源性國有資產
資源性國有資產指國家擁有的土地、森林、礦藏等資源。
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