有關小企業(yè)內部控制論文
有關小企業(yè)內部控制論文
我國的民營中小企業(yè)是在不規(guī)范的市場經(jīng)濟中成長起來的,在激烈的市場競爭中生存日益艱難,眾多民營中小企業(yè)甚至被市場無情地淘汰,其重要的原因在于企業(yè)內部控制的缺失或失效。下面是學習啦小編為大家整理的小企業(yè)內部控制論文，供大家參考。
小企業(yè)內部控制論文范文一：對中小企業(yè)內部控制問題的思考
[摘要] 內部控制問題是影響中小企業(yè)發(fā)展的關鍵所在，正是因為這個問題得不到解決，才有了“富不過三代”的說法，本文結合幾個中小企業(yè)經(jīng)營管理的小的案例，說明中小內部控制上存在的問題與對策。
[關鍵詞] 中小企業(yè) 內部控制 專家咨詢機制
中小企業(yè)具有反映敏捷、經(jīng)營靈活、船小掉頭快等優(yōu)勢，但是也有管理隨意，決策靠“拍腦袋”、“一言堂”等內部控制方面的缺陷，我們必須正確認識這些問題，才能搞好中小企業(yè)的財務管理工作。下面談談中小企業(yè)內部控制上存在的問題與對策。
一、目前中小企業(yè)內部控制上存在的主要問題
1.投資項目沒有可行性研究，全憑老板“拍腦袋”。由于許多小企業(yè)的創(chuàng)始純屬偶然的機遇，事前并沒有搞像樣的市場調查和可行性研究，所以，許多中小企業(yè)的老板就錯誤的認為投資決策就是“拍腦袋”。遇到投資項目，不搞科學的可行性研究，就憑老板的感覺，一拍腦袋就是一個決策方案，大有賭博的勢頭。當然，有時候也能碰上，那就說運氣好。如果失敗了，就說運氣不好。從來不以科學的態(tài)度進行分析失敗的原因。例如，筆者有一位河北的朋友就是人一夜之間決定開個飯店，專門賣沙鍋和米飯，結果干了半年，虧損了2萬元，最后破產(chǎn)了事。具體什么原因眾說紛紜，誰也弄不清楚，許多這樣事例就不贅述了。
2.需要籌集資金的時候向銀行提供拼湊的虛假財務報告騙取貸款。有些中小企業(yè)，特別是小型家族企業(yè)，往往沒有專職的會計人員，平時沒有正規(guī)的會計賬目，遇到需要資金的時候，就臨時請人拼湊一個虛假的會計報告，以騙取銀行的貸款，結果所要投資的項目失敗或者虧損，就使銀行的應收賬款變成了壞賬。
3.對本企業(yè)的應收賬款沒有控制，致使企業(yè)壞賬越來越多。有許多小企業(yè)對應收賬款沒有記賬，只是把借條保存著，這樣來就無法進行賬令分析，致使有的賬款早已經(jīng)變成了壞賬，也得不到及時的處理。例如，筆者有個妹妹以前在河北某縣城開煙酒批發(fā)部由于應收賬款越來越多，造成資金短缺停止運營，專門追款用了三年的時間，最后還有一筆3萬元的應收款是通過法律途徑解決的，其中的苦澀一言難盡。
4.在經(jīng)營決策上實行“一言堂”，不利于企業(yè)的做大做強。一些中小企業(yè)老板創(chuàng)業(yè)的時候非常敢于拼搏，因此對自己的能力就非常自信，這本來也不是壞事。但是，企業(yè)發(fā)展了以后，老板還是堅持事必躬親，不給財會人員任何權利，大小事情一人說了算，這樣就不利于發(fā)揮專業(yè)人員的積極性，不利于對企業(yè)實行科學的管理。也不利于現(xiàn)代企業(yè)制度的建立，不利于企業(yè)做大做強。
5.企業(yè)財務實際狀況在“隱私”的借口下沒有科學的管理制度控制。中小企業(yè)的財務不透明，使得會計信息質量不高，隨意性很大，而且信息嚴重失真，許多中小企業(yè)老板把自己的費用和企業(yè)的費用捆綁在一起，或者隨意從企業(yè)支付現(xiàn)金用于營業(yè)以外的事情，借口企業(yè)“隱私”不建立企業(yè)財務制度，甚至是偷稅漏稅。
二、加強中小企業(yè)內部控制的具體對策
1.建立專家咨詢機制，嚴格控制投資，保證企業(yè)健康穩(wěn)定的發(fā)展。中小企業(yè)的財務人員和高層決策人員的決策能力都比較有限，對目前這種比較復雜的經(jīng)濟環(huán)境的分析可能不全面，所以應該聘請有關專家，建立專家咨詢機制，組成由企業(yè)老板、本企業(yè)財會人員和外聘專家參加的決策機構，對企業(yè)投資進行詳細的可行性研究，在反復討論投資項目的可行性的基礎上進行決策，有效回避投資項目的風險。在可行性報研究方面許多大型企業(yè)和財務公司都有很好的經(jīng)驗，一些中小企業(yè)也有這方面的探索。
2.在申請銀行貸款的時候，應該將可行性報告和企業(yè)經(jīng)過審計的財務報告報告提供給商業(yè)銀行。在商業(yè)銀行經(jīng)過審查以后，如果確認所投資的項目具有可行性，或者貸款的理由充分，方才可以提供貸款。必要的時候還需要保留補償性余額，或者付給銀行承諾費用?，F(xiàn)在銀行也逐步建立了這項制度，我的一個學生，在內蒙古開辦了一家小公司，最近要建設一條BRF型彩鋼夾心板復合流水線，自有資金不夠使用，需要貸款300萬元。當?shù)劂y行系統(tǒng)要求他們企業(yè)出據(jù)一份可行性研究報告?？梢姡院笮⌒推髽I(yè)貸款也需要做可行性研究了。
3.建立應收賬款的有效管理機制。按時進行賬令分析和編制貨款回收進度表，并且把應收賬款的回收工作落實到銷售人員，和銷售人員的業(yè)績掛鉤，在企業(yè)內部實行“誰銷售誰收款”的方法，以確保應收賬款的按時收回。
4.建立科學的經(jīng)營決策機制，組織強有力的決策管理團隊。中小企業(yè)要向大型企業(yè)學習，不能老板一個人說了算，要勇于聘用懂管理、懂決策的專業(yè)人員。要善于起用能人，組成專業(yè)團隊，發(fā)揮集體的力量，應用科學的方法，把中小企業(yè)的日常經(jīng)營工作納入科學管理的軌道。只有這樣，企業(yè)才能不斷地發(fā)展壯大。才不至于“富不過三代”。
5.建立公開透明的財務管理制度，只有科學規(guī)范才能有大的發(fā)展。只有企業(yè)發(fā)展壯大才能實現(xiàn)企業(yè)價值最大化。企業(yè)財務制度要根據(jù)本企業(yè)的具體情況來制定，還要不斷地修改、完善和補充，才能發(fā)揮最好的財務管理效應。堅決把老板的個人和家庭消費與企業(yè)分開，企業(yè)要作為一個獨立的會計主體來進行管理和核算，這樣有利于分析企業(yè)成本的高低，尋求降低成本、提高經(jīng)濟效益的途徑。
6.要支持和組織財務人員進行業(yè)務進修和學習，提高企業(yè)財務管理和會計人員的素質。要鼓勵財會人員考取注冊會計師證書，并且鼓勵他們在實際工作中不斷檢驗和提高自己的業(yè)務能力。企業(yè)要考查會計和財務管理人員的進修和培訓計劃。
綜上所述，建立和完善中小企業(yè)的內部控制制度，可以提高中小企業(yè)的投資成功率;可以為中小企業(yè)籌集資金打通道路;可以提高中小企業(yè)的資金利用率;可以為企業(yè)提供正確的決策方案;可以提高企業(yè)財務管理和會計人員的業(yè)務水平。還可以為企業(yè)建立完善的財務管理制度，為企業(yè)的擴大規(guī)模、快速發(fā)展直至成為上市公司做好基礎工作。
參考文獻:
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[2]紀昌黎:企業(yè)內部會計控制目標建立及其構造,2004年第6期
小企業(yè)內部控制論文范文二：淺談小企業(yè)內部控制問題及對策
摘要：企業(yè)內部控制制度建設對企業(yè)管理來說是非常關鍵的，企業(yè)內部控制未能有效地執(zhí)行，很可能造成企業(yè)的資產(chǎn)的流失、腐敗的滋生、責任的推諉等一系問題，導致經(jīng)營效益日益下降，企業(yè)將難以為繼。文章針對目前小企業(yè)在內部控制制度方面存在的沒有內部控制、對內部控制認識的片面性、缺乏有效監(jiān)督機制等相關問題，提出了內部控制的控制目標、內容、設計原則及強化管理者的內控意識，樹立以人為本的新觀念、加強內部控制等相關對策。
關鍵詞：小企業(yè);內部控制;問題;對策
內部控制的根本目的在于加強企業(yè)管理，提高經(jīng)濟效益;其基礎是企業(yè)內部分工;其核心是一系列具有控制職能的方式、措施及程序。它是現(xiàn)代企事業(yè)單位在對經(jīng)濟活動進行管理時所普遍采用的一種控制機制。小企業(yè)是國民的重要組成部分，對經(jīng)濟和穩(wěn)定起著舉足輕重的促進作用。建立和完善小企業(yè)的內部控制制度具有與大中型企業(yè)同等重要的意義。然而，許多小企業(yè)的內部控制問題非常突出，進而影響了小企業(yè)的經(jīng)濟效益，阻礙了小企業(yè)的發(fā)展。
一、小企業(yè)內部控制存在的問題
(一)對內部控制重視不夠，認識不足，內部控制成為擺設
很大一部分小企業(yè)家都是依靠機遇和冒險精神開始逐步完成原始積累的，而國有小企業(yè)的領導很大部分都是由行政部門調過來的，他們往往不太重視內部控制，對內部控制缺乏了解，內控意識不強，認為內部控制的建設和管理會制約企業(yè)的發(fā)展。雖然也有企業(yè)建立了內部控制制度，但沒有認識到其是一個動態(tài)的系統(tǒng)，隨著外部環(huán)境的變化，企業(yè)業(yè)務的拓展，原先完善的內控已不再適應企業(yè)的發(fā)展，當其出現(xiàn)問題時沒有及時加以糾正。甚至有的企業(yè)在不了解其自身情況的前提下，照搬其他企業(yè)的內部會計控制制度，把建立內部會計控制的目標定位在應付上級部門檢查上，不能很好地落實執(zhí)行，形同虛設。
(二)不相容職位沒有分離，崗位設置缺乏牽制
在小企業(yè)中，由于企業(yè)規(guī)模小，企業(yè)出于成本等方面的考慮，盡可能少用人，用能人，經(jīng)常出現(xiàn)一個人來承擔多項工作，這其中就出現(xiàn)很多不相容職務于一身的情況。開票、收錢、填憑證、審核、記賬都由一個人來完成，從表象上看似乎步驟減少了，時間節(jié)省了，成本下降了，殊不知，這種違規(guī)操作既不能真正提高企業(yè)效率，還可能導致企業(yè)資金流失，滋生貪污舞弊行為，給企業(yè)的資產(chǎn)安全帶來很大的隱患。
(三)內部審計弱化，外部監(jiān)督不足
小企業(yè)內部通常沒有建立相應的內部審計機構，有的企業(yè)雖然建立了內部審計機構，企業(yè)的負責人“家長式”、“一言談”的工作作風，認為該機構的職責就是找“茬”，因此受到很多方面的制約，很難公平、公正的開展工作，無法真正發(fā)揮監(jiān)督的職能。而小企業(yè)的外部信息使用者主要集中在政府、金融機構和稅務等部門，由于其信息使用者較少，因此外部監(jiān)督的力度和次數(shù)都明顯不足。這就造成了企業(yè)內部管理混亂，私設“小金庫”現(xiàn)象普遍，坐支現(xiàn)金，賬證、賬實、賬表不符，違規(guī)違紀，弄虛作假現(xiàn)象嚴重。
(四)風險控制非常薄弱
我國許多小企業(yè)對于來自外部的風險機會沒有控制，對于2008年的人民幣對美元的升值，很少有企業(yè)采取規(guī)避匯率風險的措施，導致出口外貿(mào)的企業(yè)由于人民幣對美元匯率的變動出現(xiàn)很大的虧損。2008年下半年由于全球的金融危機，許多的中小企業(yè)由于資金鏈的斷裂，加上財政政策銀根緊縮，融資困難，許多的中小企業(yè)都倒閉
了。
二、完善小企業(yè)內部控制制度的對策
(一)職責分工控制
職責分工控制一般指不相容職務分離控制。所謂不相容職務，是指那些如果由一個人擔任既可能發(fā)生錯誤和舞弊行為，又可能掩蓋其錯誤和舞弊行為的職務。不相容職務主要包括授權批準與業(yè)務經(jīng)辦、業(yè)務經(jīng)辦與會計記錄、會計記錄與財產(chǎn)保管、業(yè)務經(jīng)辦與稽核檢查、授權批準與監(jiān)督檢查等。對于不相容的職務如果不實行相互分離的措施，就容易發(fā)生舞弊等行為。不相容職務分離的核心是內部牽制，因此，小企業(yè)在設計、建立內部控制制度時應明確職責劃分，做到既不留死角又使各個崗位和人員之間不交叉、沖突，應讓每個員工了解自己的工作和要求，應當明確授權部門和人員的權限，禁止越權，并制定有明確的獎懲辦法，對違反企業(yè)管理制度的員工按規(guī)定進行處罰，在不能做到職責劃分的情況下，應當加強事后的檢查監(jiān)督。
(二)授權批準控制
授權批準是指企業(yè)在辦理各項經(jīng)濟業(yè)務時，應該經(jīng)過規(guī)定程序的授權批準。批準形式通常有常規(guī)性授權和臨時性授權之分。常規(guī)性授權是指企業(yè)在日常經(jīng)營管理活動中按照既定的職責和程序進行的授權，用以規(guī)范經(jīng)濟業(yè)務的權力、條件和有關責任者，其時效性一般較長。臨時性授權是指對辦理例外的、非常規(guī)性交易事件的權力、條件和責任的應急性授權。小企業(yè)應該建立授權批準體系，明確授權批準的范圍、層次、程序及責任。
(三)會計系統(tǒng)控制
會計系統(tǒng)控制主要是通過對會計主體所發(fā)生的各項能用貨幣計量的經(jīng)濟業(yè)務進行記錄、歸集、分類、編報等而進行的控制。其內容主要包括建立會計工作的崗位責任制，對會計人員進行科學合理的分工，使之相互監(jiān)督和制約;按照規(guī)定取得和填制原始憑證;設計良好的憑證格式;對憑證進行連續(xù)編號;規(guī)定合理的憑證傳遞程序;明確憑證的裝訂和保管手續(xù)責任;合理設置賬戶，登記會計賬簿，進行復式記賬;按照《會計法》和國家統(tǒng)一的會計制度的要求編制、報送、保管財務會計報告。對于小企業(yè)首先按照《會計法》要求設置會計賬簿，不做假賬，其次記賬、出納、保管等不相容業(yè)務，應盡量由不同人員擔任，如人員有限，也應保證管賬的不管錢，管錢的不管賬，同時應建立復核制度。
(四)預算控制
預算控制的內容涵蓋了企業(yè)經(jīng)營活動的全過程。企業(yè)通過預算的編制和檢查預算的執(zhí)行情況，可以比較、分析內部各企業(yè)未完成預算的原因，并對未完成預算的不良后果采取改進措施，確保各項預算的嚴格執(zhí)行。在實際工作中，預算編制不論采用自上而下或自下而上的方法，其決策權都應落實在內部管理的最高層，由這一權威層次進行決策、指揮和協(xié)調。小企業(yè)應當建立預算控制，確立預算目標，并組織實施，輔之以對等的權、責、利關系，由內部審計部門等負責監(jiān)督預算的執(zhí)行，對預算執(zhí)行的好壞進行獎懲。
(五)財產(chǎn)保全控制
小企業(yè)應嚴格限制未經(jīng)授權的人員對資產(chǎn)的直接接觸，只有經(jīng)過授權批準的人員才能接觸該資產(chǎn)，一般情況下，對貨幣資金、有價證券、存貨等變現(xiàn)能力強的資產(chǎn)必須限制無關人員的直接接觸。定期對實物資產(chǎn)進行盤點，并將盤點結果與會計記錄進行比較，盤點結果與會計記錄如下一致，可能說明資產(chǎn)管理上出現(xiàn)錯誤、浪費、損失或其他不正?，F(xiàn)象，應當分析原因、查明責任、完善管理制度。妥善保管涉及資產(chǎn)的各種文件資料，避免記錄受損、被盜、被毀，對重要的文件資料，應當留有備份，以便在遭受意外損失或毀壞時重新恢復，這在計算機處理條件下尤為重要。有條件的小企業(yè)應對資產(chǎn)投保(如火災險、責任險等險種)增加資產(chǎn)受損后的補償機會，從而保證資產(chǎn)的安全。
(六)內部報告控制
內部報告控制是為了提高企業(yè)內部管理的時效性和針對性而實施的控制。小企業(yè)應當建立內部報告控制制度，要有反映部門、人員經(jīng)管責任，且形式、內容簡明扼要信息反饋迅捷高效的內部報告。常見的報告方式有例行報告、實時報告、專題報告、綜合報告等。常見報告類型有資金分析報告，包括資金日報、借款還款進度表、貸款擔保抵押表、銀行賬戶及印鑒管理表、資金調度表等;經(jīng)營分析報告;費用分析報告;投資分析報告;資產(chǎn)分析報告;財務分析報告;特定內容專報等。內部報告可以是日報、周報、月報、季報、年報等。小企業(yè)一旦建立了內部報告控制，企業(yè)領導能很快地了解企業(yè)的經(jīng)營狀況，就能對所面臨的問題快速做出反映，并做出決策，提高企業(yè)在市場中的競爭力。
(七)信息技術控制
小企業(yè)在信息時代中要生存，特別是進入WTO后，信息技術尤為重要。小企業(yè)應實現(xiàn)內部控制手段的信息化，盡可能地減少和消除人為操縱的因素，變人工管理、人工控制為計算機、網(wǎng)絡管理和控制，要加強對企業(yè)自身系統(tǒng)開發(fā)及維護人員的控制，還要加強對數(shù)據(jù)和文字輸入、輸出、保存等有關人員的控制，保障電子信息系統(tǒng)及網(wǎng)絡的安全。
(八)人員素質控制
人是觀念創(chuàng)新的根本和靈魂，企業(yè)制定經(jīng)營目標，設置核算機制，都必須依靠人的創(chuàng)造性工作。要樹立以人為本的新觀念，要求企業(yè)內部控制要充分發(fā)揮人的作用，依靠提高人的綜合素質、道德水準和法規(guī)意識，充分發(fā)揮控制者和被控制者的主動性、積極性和創(chuàng)造性，從而達到內部控制的最佳效果。內部控制的成敗取決于企業(yè)員工的控制意識和行為，企業(yè)領導者注重內部控制，注重對企業(yè)員工的研究，尊重員工的心理需求，強調溝通和管理交流，便能減少管理者與被管理者之間的隔閡，形成強大的企業(yè)合力，促進整個企業(yè)健康、持續(xù)、快速發(fā)展。
三、結論
在我國加入WTO后，人民幣對美元升值及世界金融危機的大背景下，機會與挑戰(zhàn)并存的情況下，小企業(yè)應根據(jù)自身的特點和發(fā)展的目標相結合，找出需要解決的關鍵問題，只要各小企業(yè)重視內部會計控制制度建設，按照有效的內部控制制度標準不斷對其進行效益評價和修改，分析原因，總結經(jīng)驗，結合自身特點來開展工作，各小企業(yè)將會建立與健全適合自身發(fā)展的內部控制制度，推進企業(yè)的發(fā)展，完善企業(yè)公司治理結構，增強企業(yè)的競爭實力，提高企業(yè)的經(jīng)濟效益，小企業(yè)在激烈競爭的市場經(jīng)濟中也會有一席之地。
參考文獻：
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