企業(yè)財務(wù)控制的論文參考范文篇2

　　淺談企業(yè)集團財務(wù)控制

　　【摘 要】企業(yè)財務(wù)管理通過財務(wù)制度體系的完善對企業(yè)管理中的不同行為主體進行約束和激勵，并協(xié)調(diào)指導(dǎo)各部門的財務(wù)管理活動，以此提高企業(yè)財務(wù)管理效率，實現(xiàn)企業(yè)集團的整體目標。財務(wù)控制的任務(wù)就是將各分散獨立的財務(wù)主體聯(lián)合起來，通過制度約束、組織溝通和調(diào)節(jié)合作使各財務(wù)主體發(fā)揮最大效益，以最少的管理成本獲取最多的經(jīng)濟效益。

　　【關(guān)鍵詞】企業(yè)集團財務(wù)控制內(nèi)容理論基礎(chǔ);淺談

　　一、企業(yè)集團財務(wù)控制的含義

　　財務(wù)控制是企業(yè)集團財務(wù)管理中的重要部分，也是財務(wù)管理體系里的基本職能，與財務(wù)預(yù)測、財務(wù)決策、財務(wù)分析以及財務(wù)評價一同構(gòu)成了整個財務(wù)管理的體系?，F(xiàn)代的財務(wù)控制概念需要依托委托代理理論進行重新定義，財務(wù)控制是指在企業(yè)內(nèi)部的經(jīng)濟活動中，從財務(wù)的角度對企業(yè)經(jīng)營活動的過程進行全面監(jiān)督控制，以預(yù)算為依據(jù)，利用財務(wù)數(shù)據(jù)反饋的信息，保持財務(wù)狀態(tài)平衡或不超出標準范圍，實現(xiàn)財務(wù)行為預(yù)期目的的一種財務(wù)管理手段。

　　企業(yè)集團是一個具有多層次結(jié)構(gòu)、多法人的經(jīng)濟聯(lián)合體，因此其財務(wù)控制的范圍也不僅是單一的企業(yè)，而是用有多個企業(yè)的企業(yè)集團，財務(wù)控制的對象也不再是單一企業(yè)的某個部門，而是集團內(nèi)部的所有組成部分。借鑒國際會計準則對控制的定義，結(jié)合企業(yè)集團的涵義，可將企業(yè)集團財務(wù)控制定義為集團公司的母公司圍繞集團發(fā)展的總體目標，以法人財產(chǎn)權(quán)和出資者所有權(quán)為基礎(chǔ)，以獲取利益為目的，利用各種財務(wù)手段和措施，對各子公司的經(jīng)營管理活動進行衡量、監(jiān)督、控制和引導(dǎo)，使其經(jīng)濟活動符合集團發(fā)展的總體目標，從而維護企業(yè)集團的整體利益。企業(yè)集團的財務(wù)控制作為企業(yè)的一種有效運轉(zhuǎn)機制，滲透于企業(yè)經(jīng)營活動的各個層面，與企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營融為一體，行使著對集團財務(wù)活動進行監(jiān)督和調(diào)節(jié)的職責，能有效提升企業(yè)市場競爭力，實現(xiàn)企業(yè)集團整體戰(zhàn)略目標。

　　二、企業(yè)集團財務(wù)控制的內(nèi)容

　　(一)財務(wù)控制的主要要素

　　財務(wù)控制的要素具體包括以下幾個方面：

　　第一，企業(yè)的董事會對整個公司進行財務(wù)控制?，F(xiàn)代企業(yè)制度要求董事會對內(nèi)管理企業(yè)的各種經(jīng)營業(yè)務(wù)，對外代表企業(yè)進行各種主要活動，董事會是企業(yè)治理的核心。董事會對經(jīng)理人進行財務(wù)約束和控制是法人治理結(jié)構(gòu)架構(gòu)中一個重要的特點。只有董事會才能對企業(yè)的財務(wù)進行全面的決策和控制，從根本上決定企業(yè)的財務(wù)狀況。

　　不僅如此，在公司治理中，把握全局的戰(zhàn)略決策者固然重要，但也必須要具有執(zhí)行力的執(zhí)行者與之配合，在財務(wù)控制中，總經(jīng)理領(lǐng)導(dǎo)企業(yè)執(zhí)行各項決策，這就要求企業(yè)的董事會與總經(jīng)理相互配合，共同對企業(yè)進行管理和控制。從這種分工可以看出，一個企業(yè)的財務(wù)控制不僅需要企業(yè)的財務(wù)部門和管理部門做出努力，更是需要作為決策層的董事會進行宏觀全面的管理。一個企業(yè)的完善的法人治理結(jié)構(gòu)可以有助于形成一套完整的財務(wù)管理制度體系，而對財務(wù)管理制度體系的創(chuàng)新與深化也會促進一個企業(yè)的現(xiàn)代企業(yè)制度的建立和治理結(jié)構(gòu)的完善。

　　第二，財務(wù)控制主要是管理由經(jīng)理人和全體員工以及由此產(chǎn)生的各種內(nèi)部和外部的財務(wù)關(guān)系，然后才是管理各種不同的企業(yè)財務(wù)資源，包括企業(yè)資金、技術(shù)、信息和現(xiàn)金流轉(zhuǎn)等。

　　第三，財務(wù)控制的目標是實現(xiàn)股東財富最大化。財務(wù)控制首先是要降低管理成本，然后是要更好地實現(xiàn)企業(yè)的戰(zhàn)略目標，企業(yè)的財務(wù)控制應(yīng)當將企業(yè)資源予以整合優(yōu)化，提高資金的使用效率，最終實現(xiàn)股東財富最大化。

　　第四，財務(wù)控制要通過一系列的激勵措施和約束手段的統(tǒng)一來實現(xiàn)。企業(yè)需要設(shè)置一整套完善的激勵和約束機制，以降低代理成本，實現(xiàn)財務(wù)最終目標。合理、完善、科學(xué)、適用的財務(wù)控制有利于改善企業(yè)經(jīng)營方式，形成科學(xué)有效的決策、執(zhí)行和監(jiān)督機制，確保企業(yè)經(jīng)營管理目標的實現(xiàn)。

　　(二)企業(yè)集團財務(wù)控制的一般手段

　　企業(yè)集團財務(wù)控制的宗旨歸納起來可以說是幾乎一樣的，即規(guī)避風險，規(guī)范企業(yè)管理，提高管理效率，因此不同的企業(yè)集團財務(wù)控制的一般手段是差不多的，結(jié)合前面所述企業(yè)集團的概念和企業(yè)集團的主要要素，企業(yè)集團財務(wù)控制的一般手段可以歸納為結(jié)構(gòu)控制，制度控制，人員控制，預(yù)算控制，資金控制等。我國的企業(yè)集團大多是國有企業(yè)改制形成的，會受到行政手段的干擾，其結(jié)構(gòu)一般不適應(yīng)于市場經(jīng)濟，因此為了適應(yīng)現(xiàn)代化企業(yè)管理的要求，企業(yè)集團需要進行結(jié)構(gòu)控制。我國企業(yè)的市場經(jīng)濟體制仍有待改進，企業(yè)集團有必要設(shè)置統(tǒng)一的制度體系來管理下屬各單位，對下屬成員企業(yè)的會計核算和成本控制進行有效的管理和監(jiān)督。

　　對于整個企業(yè)集團的管理來說，對成員企業(yè)的人員管理，尤其是對高層財務(wù)人員的管理顯得格外重要，而目前很多集團企業(yè)對下屬單位的人員仍是由自己管理，例如對成員企業(yè)委派財務(wù)總監(jiān)等來進行管理便很有必要。集團企業(yè)一般設(shè)置單獨的預(yù)算管理機構(gòu)如預(yù)算管理委員會對企業(yè)進行預(yù)算管理，企業(yè)集團的組織結(jié)構(gòu)復(fù)雜，管理幅度跨越的層次較多，企業(yè)需要根據(jù)不同的管理模式進行不同的預(yù)算管理模式。企業(yè)集團的資金控制是企業(yè)集團在其財務(wù)控制體系中通過對其下屬成員企業(yè)的資金流和流動資產(chǎn)的控制，從而影響企業(yè)下屬成員企業(yè)的財務(wù)運作與經(jīng)營發(fā)展的過程，它是企業(yè)集團財務(wù)控制體系的核心，也是財務(wù)控制機制最主要的控制內(nèi)容。

　　三、企業(yè)集團財務(wù)控制的理論基礎(chǔ)

　　(一)內(nèi)部控制理論

　　內(nèi)部控制是一個自我調(diào)節(jié)和自我監(jiān)督逐漸完善的體系，它由企業(yè)的管理人員在實際工作中完成，內(nèi)部控制是通過內(nèi)部的牽制保護企業(yè)的資產(chǎn)，確保會計數(shù)據(jù)準確可靠，最終達到提高企業(yè)經(jīng)濟效益的目的。內(nèi)部控制的產(chǎn)生是一個逐漸發(fā)展的過程，首先只是內(nèi)部牽制的出現(xiàn)，然后才慢慢產(chǎn)生了內(nèi)部控制的整體框架。對內(nèi)部控制的理解可以分為幾個方面：

　　第一，內(nèi)部控制是為了達到某種目的而在企業(yè)內(nèi)部實施的，它的出現(xiàn)具有一定的目的性。

　　第二，受企業(yè)內(nèi)部和外部環(huán)境變化的影響，在制定內(nèi)部控制的目標時也會受到一定的影響。

　　第三，內(nèi)部控制是一個動態(tài)的過程，它不是目的而是一種手段，使企業(yè)按照規(guī)定的經(jīng)營目標前行。

　　第四，內(nèi)部控制是企業(yè)經(jīng)營過程中的一連串的行動，與企業(yè)的經(jīng)營過程相互作用，使企業(yè)的經(jīng)營充分發(fā)揮其作用，并使企業(yè)的經(jīng)營持續(xù)而不間斷。

　　第五，企業(yè)內(nèi)部的所有人員同時是內(nèi)部控制的主體和客體，他們一方面受到他人的控制，另一方面控制其負責的工作。第六，內(nèi)部控制本質(zhì)上是對人的管理，企業(yè)的控制理念會直接對企業(yè)控制的效果產(chǎn)生影響，內(nèi)部控制理論最為企業(yè)集團財務(wù)控制的理論基礎(chǔ)，指導(dǎo)我國企業(yè)集團構(gòu)建新型的財務(wù)控制模式。

　　(二)委托代理理論

　　在當代西方經(jīng)濟學(xué)理論中，對委托代理理論的研究最為深入、最有影響力、也最為成熟。它的實質(zhì)就是一種契約理論，現(xiàn)代企業(yè)規(guī)模不斷擴大，受個人專業(yè)知識、能力、精力等的限制，為了盡可能實現(xiàn)自己的目標，企業(yè)股東通常需要委托專職企業(yè)經(jīng)營者來管理企業(yè)的經(jīng)營活動，在這個關(guān)系中，委托人會支付給代理人一定的報酬，代理人利用自身的專業(yè)優(yōu)勢對企業(yè)進行管理，為委托人實現(xiàn)最大的利益回報，從而實現(xiàn)雙方共贏。

　　委托代理關(guān)系作為一種契約關(guān)系，使委托人和代理人都在企業(yè)這個平臺上展現(xiàn)了自己的能力，同時解決了企業(yè)的股東不能直接進行管理的難題，為雙方帶來了更大的收益。但是在實際的經(jīng)濟活動中，委托代理關(guān)系還是存在著幾個方面的不均衡，如目標不一致和信息不對稱等，所以也會產(chǎn)生一定的負面效應(yīng)，如道德風險、逆向選擇、內(nèi)部人控制等。兩權(quán)分離是現(xiàn)代企業(yè)理論的要求，所以必然會出現(xiàn)委托代理關(guān)系，道德風險、逆向選擇和內(nèi)部人控制問題也就不可避免地出現(xiàn)了。

　　對于一個企業(yè)集團來說，更是存在著復(fù)雜的多級控制關(guān)系，第一級委托代理關(guān)系是集團母公司的出資人和集團母公司之間的代理關(guān)系，這里集團母公司的出資人是委托人，而集團母公司為代理人;第二級委托代理關(guān)系是集團母公司與集團子公司之間的代理關(guān)系，集團母公司作為其子公司的出資者成為了子公司的委托人，則子公司就成為了其母公司的代理人。

　　為了使企業(yè)所有者和代理人的利益目標盡可能地保持一致，減少代理成本，所有者就會在財務(wù)管理制度上對代理人采取激勵或約束等方式。委托人和代理人都有著各自不同的利益，同時所有權(quán)與經(jīng)營權(quán)的兩權(quán)分離給企業(yè)所有者帶來了代理成本，所以代理人為了最大限度地實現(xiàn)自身的利益就有可能做出不利于企業(yè)所有者的事情，因此委托代理關(guān)系本身就存在非均衡性。

　　這就需要企業(yè)所有者制定一套完善的管理機制來規(guī)避這種代理人帶來的道德風險，使得代理人可以充分發(fā)揮專業(yè)方面的優(yōu)勢來彌補委托人在企業(yè)管理中的不足之處，以此來解決這種委托人和代理人之間的信息不對稱問題，使得委托人和代理人的利益盡可能地趨于一致。從委托代理的角度進行分析，財務(wù)控制就是通過企業(yè)的委托人和代理人的不斷博弈來約束和規(guī)范企業(yè)行為，這個博弈規(guī)則就是市場經(jīng)濟參與者共同遵守和不斷創(chuàng)新的委托代理合約。事實上，它是在委托人和代理人之間經(jīng)過多次博弈而得到的一種均衡。

　　(三)財務(wù)平衡控制理論

　　根據(jù)委托代理理論，企業(yè)集團的母公司作為整個集團的出資者，成為了企業(yè)集團的委托人。企業(yè)集團的母公司通過委托其子公司完成大部分的財務(wù)活動，如果不進行財務(wù)控制，代理人就有可能不付出全部努力或者采取不正當手段謀取自身利益，從而犧牲所有者即委托人的利益。

　　在企業(yè)內(nèi)部實施財務(wù)平衡控制，對子公司獨立的財務(wù)活動進行監(jiān)督，這樣既確保了子公司的獨立地位，又調(diào)動了子公司生產(chǎn)經(jīng)營的積極性，使子公司的利益和集團的整體利益盡可能趨于一致，并逐步穩(wěn)定地增長，同時也能加快實現(xiàn)企業(yè)集團的整體財務(wù)目標。由此可見，財務(wù)平衡控制理論不僅使代理成本減少，還可以對代理人的經(jīng)濟行為進行約束，財務(wù)平衡控制的理論基礎(chǔ)也是來源自委托代理理論。

　　企業(yè)集團實行的是多重法人結(jié)構(gòu)，在這種結(jié)構(gòu)下，子公司都是由其上級的公司進行直接或間接的投資，舉借外債的時候也是通過上級公司對外提供擔保。在經(jīng)營不善或經(jīng)濟不景氣的情況下，這種多重杠桿的融資結(jié)構(gòu)就會加大整個企業(yè)集團的財務(wù)風險，給企業(yè)集團的財務(wù)帶來很大的危險。

　　正因如此，母公司就要通過參與子公司的財務(wù)經(jīng)營活動，確保對其投資的安全性和收益性，控制企業(yè)集團的財務(wù)風險，實現(xiàn)資本的保值與增值。所以，財務(wù)平衡控制實際上是一種分權(quán)基礎(chǔ)上的集權(quán)，這種控制是通過企業(yè)內(nèi)部自上而下進行多層決策實現(xiàn)的，通過多層決策進行的財務(wù)控制，可以確保母公司從整體上把握企業(yè)集團的資本結(jié)構(gòu)，控制企業(yè)集團的財務(wù)風險，提高資金的使用效率。

　　財務(wù)平衡控制可以通過統(tǒng)一定位整個企業(yè)集團的財務(wù)戰(zhàn)略，使企業(yè)子公司和母公司的利益盡可能趨于一致，最大可能地避免企業(yè)集團的財務(wù)風險，保證企業(yè)集團財務(wù)戰(zhàn)略目標的順利執(zhí)行和最終實現(xiàn)。財務(wù)平衡控制就是企業(yè)為了減少資金成本，提高資金使用效率，使企業(yè)資金發(fā)揮最大效益，對其下屬各成員企業(yè)進行控制，整合企業(yè)整體資源，充分利用企業(yè)資源提高企業(yè)集團的經(jīng)濟效益，使企業(yè)的核心競爭力不斷增強。

　　參 考 文 獻

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