出納工作操作流程
出納的工作操作流程是什么，出納的主要工作包括什么。以下是學習啦小編為大家整理的關于出納工作操作流程，給大家作為參考，歡迎閱讀!
出納工作操作流程
1.1出納的職責權限及崗位要求
1.2 出納必備的會計基礎知識
1.3 出納的工作流程及方法
1.4 出納人員的職業(yè)發(fā)展與從業(yè)準備
1.1 出納的職責權限及崗位要求
一、出納人員的職責
(一)辦理現金和銀行存款有關業(yè)務(外匯)
(二)保管庫存現金和各種有價證券、保管有關印章、空白票據
二、出納人員的權限
新理念：參與貨幣資金計劃管理
三、出納人員的工作要求
(一)出納人員應具備的專業(yè)技能要求
(二)出納人員應具備較強的安全意識
1.2 出納必備的會計基礎知識
一、原始憑證
原始憑證審核的內容主要包括真實性審核、完整性審核、合法性審核和合理性審核四個方面。
二、出納填制的記賬憑證
(一)收款憑證
(二)付款憑證
對于涉及現金和銀行存款之間的經濟業(yè)務，為了避免重復記賬，一般只編制付款憑證，不編制收款憑證。
(三)通用記賬憑證
三、出納的賬簿
(一)現金日記賬
(二)銀行存款日記賬
(三)備查簿
四、出納報告
出納記賬后，應根據現金日記賬、銀行存款日記賬等核算資料，定期編制“出納報告表”，報告本單位本期現金和銀行存款等的收支與結存情況。
1.3 出納工作流程及方法
一、出納賬務處理程序
(一)辦理收付款業(yè)務
書寫要求：小寫金額用阿拉伯數字逐個書寫，不得寫連筆字，在金額前要填寫人民幣符號“￥”，人民幣符號“￥”與阿拉伯數字之間不得留有空白，金額數字一律填寫到角分，無角分的，寫“O0”或符號“一”，有角無分的，分位寫“0”，不得用符號“一”;
大寫金額用漢字壹、貳、叁、肆、伍、陸、柒、捌、玖、拾、佰、仟、萬、億、元、角、分、零、整等，一律用正楷或行書字書寫，大寫金額前未印有“人民幣”字樣的，應加寫“人民幣”三個字，“人民幣”字樣和大寫金額之間不得留有空白，大寫金額到元或角為止的，后面要寫“整”或“正”字，有分的，不寫“整”或“正”字。
(二)填制記賬憑證
1.編制記賬憑證
出納人員應在辦理資金收付、銀行結算等業(yè)務后，根據原始憑證填制記賬憑證，并在記賬憑證上簽章。
(1)記賬憑證的日期應為憑證編制日期，而不是業(yè)務發(fā)生時間。
(2)記賬憑證金額欄的空白處應劃線注銷，以避免被填涂而改變行次內容。
(3)記賬憑證上小寫的金額合計數前應有人民幣符號封口，以免被填涂而改變金額。
2.交由會計主管或其他財務人員審核記賬憑證
(三)根據與現金、銀行存款收付有關的憑證登記現金日記賬、銀行存款日記賬
1.登記賬簿，必須以審核無誤的會計憑證為依據
登賬完畢后，還要在記賬憑證上簽名或蓋章，并注明所記賬簿的頁數，或做登賬符號“√”，表示已經記賬，避免重記、漏記。
2.按順序連續(xù)登記
各種賬簿應按頁次順序連續(xù)登記，不得跳行、隔頁。如果發(fā)生跳行、隔頁，應當將空行、空頁劃線注銷，或者注明„此行空白‟、„此頁空白‟字樣，并由記賬人員簽名或者蓋章。這樣可以避免有人在空行和空頁隨意添加記錄，對堵塞在賬簿登記中可能出現的漏洞，是十分必要的防范措施。
日記賬每一賬頁登記完畢結轉下頁時，應當結出本月開始至本頁末止的發(fā)生額及余額，寫在本頁最后一行和下頁第一行有關欄內，并在摘要欄內注明“過次頁”和“承前頁”字樣;也可以將本頁合計數及金額只寫在下頁第一行有關欄內，并在摘要欄內注明“承前頁”字樣。
3.逐筆、序時登記日記賬，做到日清月結、賬款相符
(1)在登賬的科目后標明記賬符號“√”。
(2)在記賬人處簽章。
(3)日記賬中的日期、摘要均為記賬憑證中的日期、摘要。
(4)結出余額公式：上日余額+本日收入-本日支出=本日余額。
(四)結賬、對賬
1.每日
(1)結賬。在每日業(yè)務終了時，應結出現金日記賬及銀行存款日記賬的本日余額。在分設“收入日記賬”和“支出日記賬”的情況下，在每日終了按規(guī)定登記入賬后，應結出當日收入合計數和當日支出合計數，然后將支出日記賬中當日支出合計數記入收入日記賬中的當日支出合計欄內，在此基礎上再結出當日賬面余額。
(2)對賬。每天下班前，盤點庫存現金的實有數，與現金日記賬的當日余額核對看是否相符，如果不符應查找原因并及時做出處理。
2.月末
(1)對賬。月末將日記賬與相關收付業(yè)務的記賬憑證核對，核對的項目主要是：核對憑證;復查記賬憑證與原始憑證，看兩者是否完全相符;查對賬證金額與方向的一致性，如
發(fā)現錯誤應立即更正。
月末將現金日記賬、銀行存款日記賬的余額與現金總賬、銀行存款總賬余額核對。 月末將銀行存款日記賬與銀行對賬單核對，并編制銀行存款余額調節(jié)表。 月末對保管的支票、發(fā)票、有價證券、重要結算憑證進行清點，按順序進行登記核對。 (2)結賬?，F金、銀行存款日記賬每月結賬時，要結出本月發(fā)生額和余額，在摘要欄內注明“本月合計”字樣，并在下面通欄劃單紅線。
如果年度終了時，現金、銀行存款日記賬有余額，要將余額結轉下年，并在摘要欄內注明“結轉下年”字樣;在下一會計年度新建有關會計賬戶的第一行余額欄內填寫上年結轉的余額，并在摘要欄注明“上年結轉”字樣。
(五)編制出納報表
1.在對賬、結賬后，根據現金日記賬、銀行存款日記賬、其他貨幣資金明細賬、有價證券明細賬等核算資料，編制“出納報告表”。
2.將“出納報告表”中的數字同據以編制出納報告表的賬簿中的有關數字進行核對。
3.將“出納報告表”送主管處審批。
(六)裝訂憑證
1.裝訂前的整理
2.會計憑證的裝訂
具體步驟如下：
(1)填寫記賬憑證封面
(2)整理記賬憑證。
(3)用打孔機在憑證的左上角打孔
(4)用大針引線繩穿過鉆好的孔，將憑證縫牢，線繩最好把憑證兩端也系上。在憑證的背面打結，然后取下夾子
(5)將包角紙往后翻，壓平，上側成90度
(6)按憑證左上角的大小裁剪包角紙，并用包角紙將線繩遮蓋并粘牢
(7)將裝訂好的憑證放進憑證盒，并在盒脊上填好相關要素。
(七)出納檔案的保存
1.整理和保管有關憑證
出納記賬所依據的原始憑證及記賬憑證，在出納記賬后，要傳遞給記賬會計，在年終歸檔前由記賬會計進行整理和保存。
2.調閱出納資料
出納保存的核算資料，按規(guī)定不能外借，若有特殊情況需要調閱，必須報經上級主管部門批準，并應登記、簽字、限期歸還。調閱的出納資料不能拆散原卷冊。
二、出納工作的時間安排及防錯須知
(一)時間安排
(二)關注容易出錯時段
1.4 出納人員的職業(yè)發(fā)展與從業(yè)準備
一、職業(yè)發(fā)展
(一)財會工作的純職業(yè)化道路
(二)以專業(yè)為跳板轉向綜合管理的半職業(yè)化道路
會計工作流程的詳細介紹
一、會計實務工作大致流程：
1、根據原始憑證或原始憑證匯總表填制記賬憑證。
2、根據收付記賬憑證登記現金日記賬和銀行存款日記賬。
3、根據記賬憑證登記明細分類賬。
4、根據記賬憑證匯總、編制科目匯總表。
5、根據科目匯總表登記總賬。
6、期末，根據總賬和明細分類賬編制資產負債表和利潤表。
如果企業(yè)的規(guī)模小，業(yè)務量不多，可以不設置明細分類賬，直接將逐筆業(yè)務登記總賬。實際會計實務要求會計人員每發(fā)生一筆業(yè)務就要登記入明細分類賬中。而總賬中的數額是直接將科目匯總表的數額抄過去。企業(yè)可以根據業(yè)務量而定，如每隔五天、十天、十五天，或是一個月編制一次科目匯總表。如果業(yè)務相當大。也可以一天一編的。
二、會計實務工作的具體內容：
1、每個月所要做的第一件事就是根據原始憑證登記記賬憑證(做記賬憑證時一定要有財務(經理)有簽字權的人簽字后你在做)，然后月末或定期編制科目匯總表登記總賬(之所以月末登記就是因為要通過科目匯總表試算平衡，保證記錄記算不出錯)，每發(fā)生一筆業(yè)務就根據記賬憑證登記明細賬。
2、月末還要注意提取折舊，待攤費用的攤銷等，若是新的企業(yè)開辦費在第一個月全部轉入費用 .計提折舊的分錄是：借管理費用或制造費用，貸累計折舊，這個折舊額是根據固定資產原值、凈值和使用年限計算出來的。月末還要提取稅金及附加，實際是地稅這一塊。就是提取城建稅、教育費附加等，由稅務決定 。
3、月末編制兩個分錄。第一個分錄：將損益類科目的總發(fā)生額轉入本年利潤，借主營業(yè)務收入(投資收益，其他業(yè)務收入等)，貸本年利潤。第二個分錄：借本年利潤，貸主營業(yè)務成本(主營業(yè)務稅金及附加，其他業(yè)務成本等)。轉入后的本年利潤，如果差額在借方則為虧損不需要交所得稅，如果在貸方則說明盈利需交所得稅，計算方法，所得稅=貸方差額*所得稅稅率，然后做記賬憑證，借所得稅，貸應交稅金——應交所得稅，借本年利潤，貸所得稅( 所得稅雖然和利潤有關，但并不是虧損一定不交納所得稅，主要是看調整后的應納稅所得額是否是正數，如果是正數就要計算所得稅，同時還要注意所得稅核算方法，采用應付稅款法時，所得稅科目和應交稅金科目金額是相等的，采用納稅影響法時，存在時間性差異時所得稅科目和應交稅金科目金額是不相等的)。然后根據記賬憑證匯總、編制科目匯總表。
4、最后根據總賬的資產(貨幣資金，固定資產，應收賬款，應收票據，短期投資等)負債(應付票據，應附賬款等)所有者權益(實收資料，資本公積，未分配利潤，盈余公積)科目的余額(是指總賬科目上的最后一天上面所登記的數額)編制資產負債表，根據總賬或科目匯總表的損益類科目(如管理費用，主營業(yè)務成本，投資收益，主營業(yè)務附加等)的發(fā)生額(發(fā)生額是指本月的發(fā)生額)編制利潤表。
5、其余的就是裝訂憑證，寫報表附注，分析情況表之類。
6、注意問題：
a、以上除編制記賬憑證和登記明細賬之外，均在月末進行。
b、月末結現金，銀行賬時，一定要賬證相符，賬實相符。每月月初根據銀行對賬單，調銀行賬余額調節(jié)表，注意分析未達款項。月初報稅時注意時間，不要逾期報稅。另外，當月開出的發(fā)票當月入賬。每月分析往來的賬齡和金額，包括：應收，應付，其他應收等。
三、會計實務工作流程的詳細介紹之報表問題：
企業(yè)會計報表包括四個報表，除了資產負債表和利潤表之外，還有利潤分配表和現金流量表。而利潤分配表只需要在年末編制，因為只有在年末企業(yè)才會對所盈利的利潤進行分配。而現金流量表只是根據稅務部門的要求而進行編制，不同地區(qū)不同省要求不同。在四月年檢時稅務部門會要求對你提出要求的。(管理，財務，營業(yè)，制造等費用月末沒有余額 ，結帳方法在采用表結法下，損益科目月末可留余額;制造費用如果有余額，是屬于在產品的待分配費用，在負債表上視同存貨。)你要看你在利潤表有的東西，只要你的賬上有，你就結轉利潤，這樣不容易錯 ，利潤表的本年利潤要和資產表的相吻合。
細 節(jié) 補 充：
一、關于正常費用的計提
1、增值稅，企業(yè)所得稅在國稅報(2002年1月1日以后注冊的企業(yè)才在國稅辦理);個人所得稅和其他稅在地稅報。
2、以工資為基數100%，計提工會經費2%，職工教育費2.5%，(稅法規(guī)定：建立工會組織的企業(yè)、事業(yè)單位、社會團體，按每月全部職工工資總額的2%向工會繳撥的經費，憑工會組織開具的《工會經費撥繳款專用收據》在稅前扣除。凡不能出具《工會經費撥繳款專用收據》的，其提取的職工工會經費不得在企業(yè)所得稅前扣除)。
3、三險一金：計提住房公積金，計提養(yǎng)老保險金，計提醫(yī)療保險金，計提失業(yè)保險金。
4、流通企業(yè)運輸費，裝卸費，合理損耗，檢驗費均計入營業(yè)費用，工業(yè)企業(yè)計入成本。
5、單位無工會組織的，不能計提工會經費，更不必計提后再調整。所得稅只須每季提一次就可，不需每月計提。
6、現金一般從“基本存款戶”中提取，一般規(guī)定結算帳戶不能提取現金，如有特殊情況方可。差旅費的開支范圍：交通費，住宿費，伙食補助費，郵電費，行李運費，雜費。
二、關于特殊賬務的處理
1、計提工會經費
借：管理費用——工會經費
貸：其他應付款——工會經費
2、計提職工教育經費
借：管理費用——職工教育費
貸：其他應付款——職工教育費
3、提取城建稅
借：主營業(yè)務稅金及附加/其他業(yè)務支出
貸：應交稅金——應交城建稅
4、計提教育費附加
借：主營業(yè)務稅金及附加
貸：其他應交款——教育費附加
其他應交款——地方教育附加
5、交納印花稅
借：管理費用/待攤費用
貸：銀行存款/現金(每本賬簿貼五元印花稅)
6、養(yǎng)老保險的會計核算
說明：養(yǎng)老保險是按職工工資的一定比例繳納到社會保險機構的，其中，單位承擔一部分，個人承擔一部分，個人承擔的部分由單位代扣代交，一般在當期繳納，因此，在繳納時，職工應交的那部分應由單位先承付。
a、當期繳納時賬務處理
借：管理費用——養(yǎng)老保險費(注：單位承擔的部分)
其他應收款——養(yǎng)老保險費(注：個人承擔的部分)
貸：銀行存款
b、發(fā)工資時，把單位代交的部分收回，從職工工資中扣回時賬務處理
借：應付工資
貸：其他應收款——養(yǎng)老保險費
7、失業(yè)保險和住房公積金的處理與養(yǎng)老保險相同。
8、醫(yī)療保險的處理基本與養(yǎng)老保險相同，只是單位承擔的部分，是從福利費中開支的。
三、關于會計憑證中的數字書寫要求
依據財政部制定的會計基礎工作規(guī)范的要求，填制會計憑證，字跡必須清晰、工整，并符合下列要求：
1、阿拉伯數字應一個一個地寫，阿拉伯金額數字前應當書寫貨幣幣種符號(如人民幣符號“￥”)或者貨幣名稱簡寫和幣種符號。•幣種符號與阿拉伯金額數字之間不得留有空白。凡在阿拉伯金額數字前面寫有幣種符號的，數字后面不再寫貨幣單位(如人民幣“元”)。
2、所有以元為單位(其他貨幣種類為貨幣基本單位,下同)的阿拉伯數字，除表示單價等情況外，•一律在元位小數點后填寫到角分，無角分的，角、分位可寫“00”或符號“--”，有角無分的，分位應寫“0”，不得用符號“--”代替。
3、漢字大寫金額數字，一律用正楷或行書書寫，如零、壹、貳、叁、肆、伍、•陸、柒、捌、玖、拾、佰、仟、萬、億、等易于辯認、不易涂改的字樣，不得用0、一、二、三、四、五、六、七、八、九、十、或另、毛等簡化字代替，不得任意自造簡化字。
4、大寫金額數字到元或角為止的,在“元”或“角”之后應寫“整”或“正”字;大寫金額數字有分的，分字后面不寫“整”字。
5、大寫金額數字前未印有貨幣名稱的，應當加填貨幣名稱(如“人民幣”三字)，貨幣名稱與金額數字之間不得留有空白。
6、阿拉伯金額數字中間有“0”時，大寫金額要寫“零”字，如人民幣101.50元，•漢字大寫金額應寫成壹佰零壹元伍角整。阿拉伯金額數字中間連續(xù)有幾個“0”時，漢字大寫金額中可以只寫一個“零”字，如￥1004.56，•漢字大寫金額應寫成壹仟零肆元伍角陸分。阿拉伯金額數字元位為“0”，或數字中間連續(xù)有幾個“0”，元位也是“0”，但角位不是“0”時，漢字大寫金額可只寫一個“零”字，也可不寫“零”字。如￥1680.32，漢字大寫應寫成人民幣壹仟陸佰捌拾元叁角貳分。又如￥1600.32，漢字大寫應寫成人民幣壹仟陸佰元叁角貳分,或人民幣壹仟陸佰元零叁角貳分。
四、關于會計檔案的裝訂
會計檔案的裝訂主要包括會計憑證、會計帳簿、會計報表及其他文字資料的裝訂。
1、會計憑證的裝訂。一般每月裝訂一次，裝訂好的憑證按年分月妥善保管歸檔。
a、會計憑證裝訂前的準備工作：
?、?分類整理，按順序排列，檢查日數、編號是否齊全;
② 按憑證匯總日期歸集(如按上、中、下旬匯總歸集)確定裝訂成冊的本數;
?、?摘除憑證內的金屬物(如訂書釘、大頭針、回形針)，對大的張頁或附件要折疊成同記帳憑證大小，且要避開裝訂線，以便翻閱保持數字完整;
④ 整理檢查憑證順序號，如有顛倒要重新排列，發(fā)現缺號要查明原因。再檢查附件有否漏缺，領料單、入庫單、工資、獎金發(fā)放冊是否隨附齊全;
?、?記帳憑證上有關人員(如財務主管、復核、記帳、制單等)的印章是否齊全。
b、會計憑證裝訂時的要求：
?、?用“二針引線法”裝訂，裝訂憑證應使用棉線，在左上角部位打上二個針眼，實行二眼一線打結，結扣應是死的，并放在憑證封皮的外面，裝訂時盡可能縮小所占部位，使記帳憑證及其附件保持盡可能大的顯露面，以便于事后查閱;
?、?憑證外面要加封面，封面紙用尚好的牛皮紙印制，封面規(guī)格略大于所附記帳憑證;
?、?裝訂憑證厚度一般1.5厘米，方可保證裝訂牢固，美觀大方。
c、會計憑證裝訂后的注意事項：
?、?每本封面上填寫好憑證種類、起止號碼、憑證張數、會計主管人員和裝訂人員簽章;
② 封口要嚴密，封口處要加蓋有關印章。在封面上編好卷號，按編號順序入柜，并要在顯露處標明憑證種類編號，以便于調閱。
2、會計帳簿的裝訂。各種會計帳簿年度結帳后，除跨年使用的帳簿外，其他帳簿應按時整理立卷?；疽笫牵?/p>
① 帳簿裝訂前，首先按帳簿啟用表的使用頁數核對各個帳戶是否相符，帳頁數是否齊全，序號排列是否連續(xù);然后按會計帳簿封面、帳簿啟用表、帳戶目錄、該帳簿按頁數順序排列的帳頁、會計帳簿裝訂封底的順序裝訂。
?、?活頁帳簿裝訂要求。
第一，保留已使用過的帳頁，將帳頁數填寫齊全，去除空白頁和撤掉帳夾，用質好的牛皮紙做封面、封底，裝訂成冊。
第二，多欄式活頁帳、三欄式活頁帳、數量金額式活頁帳等不得混裝，應按同類 業(yè)務、同類帳頁裝訂在一起。
第三，在本帳的封面上填寫好帳目的種類，編好卷號，會計主管人員和裝訂人(經辦人)簽章。 ③ 帳簿裝訂后的其他要求。
第一，會計帳簿應牢固、平整，不得有折角、缺角，錯頁、掉頁、加空白紙的現象。
第二，會計帳簿的封口要嚴密，封口處要加蓋有關印章。
第三，封面應齊全、平整，并注明所屬年度及帳簿名稱、編號，編號為一年一編，編號順序為總帳、現金日記帳、銀行存款日記帳、分戶明細帳。
第四，會計帳簿按保管期限分別編制卷號，如現金日記帳全年按順序編制卷號;總帳、各類明細帳、輔助帳全年按順序編制卷號。
3、會計報表的裝訂。會計報表編制完成及時報送后，留存的報表按月裝訂成冊謹防丟失。小企業(yè)可按季裝訂成冊。
第一，會計報表裝訂前要按編報目錄核對是否齊全，整理報表頁數，上邊和左邊對齊壓平，防止折角，如有損壞部位修補后，完整無缺地裝訂;
第二，會計報表裝訂順序為：會計報表封面、會計報表編制說明、各種會計報表按會計報表的編號順序排列、會計報表的封底;第三，按保管期限編制卷號。
五、其他注意事項
每月底之前，增值稅專用發(fā)票進項抵扣聯要認證，最好20日前認證一次，若有不符事項及時退回，重新再開具合格增值稅專用發(fā)票(注意密碼區(qū)不可折疊，不可涂改有污跡)
每月5日前，一般納稅人要抄稅。
每月5日之前，一般納稅人要報稅。
每月15日之前，納稅申報(國稅、地稅，一個都不能少)。納稅人遠程電子申報;紙制報表一個季度送一次，一式三份。
每月8日之前報送統(tǒng)計報表給市統(tǒng)計局。
4月15日、7月15日、10月15日、1月15日前申報上季度企業(yè)所得稅。
5月15日以前申報上年度企業(yè)所得稅，先要通過審計部門審查。
4月15日以前要記著地稅的上年度自核自繳工作，同時要注意國稅有沒有這一要求。
“房產稅、土地使用稅”于3、6、9、12月10日前在市地稅申報各季度稅金。
一般納稅人增值稅開票系統(tǒng)維護費480元，遠程電子申報系統(tǒng)480元。按年收取。
6月30日以前要進行營業(yè)執(zhí)照的工商年檢。(注意未分配利潤若是負數，虧損不可超過注冊資本的20%，否則對該企業(yè)是否能持續(xù)經營表示懷疑)
5月份前要進行上年度各項保險的結算。
4月份要進行企業(yè)代碼證的年檢。
6月份之前銀行金融部門貸款證年檢。
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